Alemania actualiza las normas de facturación electrónica: Nueva Guía MOF 2025

El 15 de octubre de 2025, el Ministerio de Finanzas alemán (MOF) publicó una segunda carta de orientación administrativa para abordar las incertidumbres actuales en torno al régimen de facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2B nacionales, en vigor desde el 1 de enero de 2025. Las últimas directrices siguen a la anterior publicada en octubre de 2024, así como al documento de preguntas frecuentes de febrero de este año.

Alcance y objetivo de las directrices

La guía proporcionada por el Ministerio de Hacienda refina la interpretación de las normas existentes, modifica el Decreto de Aplicación del IVA alemán e introduce aclaraciones cruciales sobre la clasificación y el impacto legal de varios errores de facturación, así como el papel de la validación de facturas electrónicas. El MOF alemán divide los errores en tres categorías: errores de formato, errores de reglas de negocio y errores de contenido.

Los errores de formato surgen cuando un archivo de factura no cumple las normas técnicas o de sintaxis, lo que hace que no sea conforme como factura electrónica. Como consecuencia directa de estos errores, no es posible extraer correctamente los datos. Sin embargo, estos errores pueden identificarse mediante un software de validación.

Los errores de reglas de negocio se refieren a las incoherencias lógicas dentro de los datos, como las discordancias entre los valores del IVA o la falta de campos no obligatorios como la "Referencia del comprador". Aunque su impacto es menor que el de los errores de formato, los errores en los campos obligatorios siguen afectando al cumplimiento. Por último, los errores de contenido se refieren a inexactitudes en los detalles de la factura exigidos legalmente y definidos en los artículos 14(4) y 14a de la Ley del IVA. En consecuencia, las facturas son no conformes incluso cuando no se detecta ningún error durante la validación.

En cuanto a la validación, las orientaciones subrayan que, aunque las herramientas de validación pueden confirmar si una factura cumple la norma EN 16931, la validación del emisor no es suficiente por sí sola. Los destinatarios deben revisar el contenido para comprobar su exactitud. Por lo tanto, una diligencia debida adecuada, respaldada por un informe de validación conservado, contribuye a que los destinatarios confíen en el formato de la factura y en el cumplimiento de las normas empresariales.

Además, el Ministerio de Hacienda subraya la importancia de incluir todos los detalles obligatorios de la factura directamente en los datos estructurados de la factura electrónica, añadiendo que la referencia a anexos o enlaces externos es inaceptable. En particular, las directrices destacan el requisito de conservación, que exige que las facturas entrantes y salientes se conserven durante ocho años.

Conclusión

Las directrices se aplican a todas las transacciones posteriores al 31 de diciembre de 2024, con medidas transitorias hasta finales de 2027. En última instancia, debería contribuir a un marco de facturación electrónica más estabilizado y garantizar una aplicación coherente en todas las empresas. Las empresas tienen ahora una comprensión más clara de la taxonomía de los errores y los requisitos de retención, lo que puede ayudarles a adaptar sus sistemas de facturación, mejorar la exactitud de los datos y mantener la confianza en los procesos fiscales automatizados.

Fuente: Deloitte, IVAacerca de