El comienzo de 2025 trae numerosas novedades para los sujetos pasivos en Alemania, desde las nuevas normas de facturación electrónica B2B hasta las modificaciones del IVA que afectan a las pequeñas empresas. Varias leyes son clave para estas novedades, entre ellas la Ley Fiscal Anual, la Cuarta Ley de Alivio Burocrático y la Ley de Oportunidades de Crecimiento.

Implantación de la facturación electrónica y cambios en los umbrales del IVA

La Ley de Oportunidades de Crecimiento define un despliegue en tres fases de la facturación electrónica B2B obligatoria. La primera fase comienza el 1 de enero de 2025 y marca el inicio de la obligación de todos los sujetos pasivos de aceptar facturas electrónicas. La segunda fase empezará en 2027 y exigirá que la mayoría de las empresas emitan facturas electrónicas. La tercera y última fase arrancará en 2028 y, a partir de ese momento, las pequeñas empresas con una facturación anual inferior a 800.000 EUR quedarán sujetas a las normas de emisión de facturación electrónica B2B.

El periodo de conservación para el archivo de los registros de IVA se reducirá de diez a ocho años. No obstante, el periodo de conservación de otros documentos, como los inventarios o las cuentas anuales, se mantendrá en los diez años actuales.

Las modificaciones del marco regulador del IVA establecen que el umbral de exención del IVA para pequeñas empresas aumentará de 22.000 EUR a 25.000 EUR a partir del 1 de enero de 2025.

Además, las pequeñas empresas cuentan con otro umbral de 50.000 EUR. Con este umbral, las pequeñas empresas que no superaron los 22.000 EUR en el ejercicio fiscal anterior y estiman que su facturación de este ejercicio será inferior a 50.000 EUR aún podían acogerse al régimen de pequeñas empresas. Ahora, ese segundo umbral se elevará a 100.000 EUR.

Conclusión

Las normas de facturación electrónica son obligatorias para todos los sujetos pasivos establecidos en Alemania. Se admitirán las facturas en papel y otras facturas electrónicas en los casos en que las facturas electrónicas no sean estrictamente obligatorias y se requiera el consentimiento de los destinatarios.

A partir de 2025, todas las empresas deberán cumplir todos los requisitos técnicos y de otro tipo para recibir facturas electrónicas B2B, mientras que la obligación de emitir facturas electrónicas se implantará de forma progresiva.

Fuente: KPMG, EY, Annual Tax Act 2024 (Annual Tax Act 2024 - JStG 2024), Fourth Bureaucracy Relief Act, Federal Ministry of Finance