El 19 de julio de 2024, se publicó en el Boletín Oficial la Ley de Modificación de 2024 de Austria. Esta ley introduce cambios significativos, incluidas modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1988, la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 1988, la Ley de Tributación Mínima, la Ley del Impuesto sobre las Ventas de 1994 y el Código Tributario Federal.

Algunos de los cambios más significativos se refieren a la definición de los requisitos para todas las empresas que operan en otros Estados miembros de la UE y a los procedimientos y criterios del régimen especial para pequeñas empresas en los Estados miembros.

Impacto en las pequeñas empresas

Las modificaciones que entraron en vigor el 20 de julio de 2024 aumentaron el umbral de registro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 35.000 EUR a 42.000 EUR para el volumen de negocios del año natural anterior, no superado en el año en curso. Este límite no incluye el volumen de negocios de operaciones accesorias, incluida la venta de empresas y el volumen de negocios exento de impuestos.

Para que se aplique esta norma, existen condiciones adicionales si la empresa opera en otro Estado miembro:

• El volumen de negocios anual a escala de la UE no debe superar el umbral de 100.000 EUR en el año natural anterior y no se supera en el año en curso, y
• las empresas solicitaron la exención en otro Estado miembro.

Si una pequeña empresa que opera en otro Estado miembro supera el umbral del volumen de negocios anual a escala de la UE, la exención fiscal deja de ser aplicable a partir de ese momento. No obstante, si el umbral de pequeña empresa no se supera en más del 10%, la exención fiscal aún puede reclamarse hasta el final del año natural.

Las pequeñas empresas que deseen utilizar un régimen especial para pequeñas empresas de la UE y que desarrollen su actividad en Austria pueden ser identificadas para el procedimiento tras presentar una notificación previa a través del portal creado a tal efecto en el Ministerio Federal de Finanzas (FMoF). Solo pueden hacerlo si el volumen de negocios anual a escala de la UE de las empresas no superó los 100.000 EUR en el año natural anterior y aún no ha superado los 100.000 EUR en el año en curso. Además, al menos un Estado miembro confirma la solicitud de reducción fiscal escalonada.

Si se cumplen estas condiciones, las pequeñas empresas recibirán un número de identificación de pequeña empresa en un plazo de 35 días hábiles desde la recepción de la notificación previa, salvo que sea necesario un plazo más amplio para prevenir la evasión o la elusión fiscal.

Las pequeñas empresas deben declarar el volumen de negocios generado en cada Estado miembro por cada trimestre natural a través del portal del FMoF. La declaración debe presentarse en el plazo de un mes desde el final del trimestre natural. Si se supera el umbral, las pequeñas empresas deben declarar el exceso en un plazo de 15 días hábiles, así como el número de entregas y otros servicios prestados desde el inicio del trimestre natural en curso hasta el momento en que se superó el umbral.

Conclusión

Estas modificaciones de la legislación austriaca se refieren a la aplicación del nuevo régimen para pymes a escala de la UE, que entrará en vigor el 1 de enero de 2025. Cada vez más Estados miembros de la UE están modificando su legislación nacional para prepararse para la nueva norma sobre pymes.

Fuente: Boletín de Leyes Federales I n.º 113/2024