Brasil: Nuevos impuestos indirectos para los proveedores de servicios digitales a partir de 2026

En julio de 2023, la Cámara de Diputados de Brasil aprobó una reforma fiscal histórica para revisar el complejo sistema de impuestos indirectos del país. Tras esta aprobación, en diciembre de 2023 se publicó la Enmienda Constitucional nº 132/2023. Desde entonces, diversas partes interesadas han participado activamente, organizando eventos para debatir los efectos prácticos de la reforma.

La reforma, cuyo objetivo es simplificar el sistema actual, eliminará la complejidad de las múltiples capas de impuestos impuestas a distintos niveles de gobierno, que a menudo dan lugar a solapamientos. Los cambios clave incluyen la consolidación de varios impuestos en un sistema de "IVA dual", la introducción de nuevos gravámenes y la modificación de los existentes.

El 11 de julio de 2024, la reforma fiscal dio otro importante paso adelante con la aprobación en la Cámara de Diputados del Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 68/2024, que incluía varias modificaciones al proyecto original. La reforma se aplicará gradualmente a lo largo de siete años, de 2026 a 2033, dando tiempo al Gobierno y a los contribuyentes para adaptarse al nuevo sistema.

Impacto de la reforma fiscal en los proveedores de servicios digitales

A partir de 2026, Brasil sustituirá el actual sistema fiscal, que incluye cinco impuestos: las contribuciones federales para la integración social (PIS) y la financiación de la seguridad social (COFINS), el impuesto federal sobre los productos manufacturados (IPI), el IVA estatal (ICMS) y el impuesto municipal sobre los servicios (ISS).

En lugar de estos cinco impuestos, como parte del sistema dual del IVA, se introducirán dos nuevos impuestos sobre el consumo similares al IVA:

1. Impuesto federal sobre el consumo - Contribuição sobre Bens e Serviços - Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS) Tipo del 8,8%,

2. Impuestos estatales y locales - Imposto sobre Bens e Serviços - Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) a un tipo del 17,7%.

En virtud de la aplicación acordada, los proveedores de servicios digitales no residentes recaudarán y remitirán los nuevos impuestos indirectos sobre sus suministros a Brasil. Según la legislación actual, este requisito se aplica tanto a las transacciones B2B como B2C, y se espera que se aplique a diversos servicios electrónicos como publicidad, streaming de juegos, música, aplicaciones, películas, libros electrónicos, revistas electrónicas, software y servicios de Internet.

Las plataformas digitales, ya sean brasileñas o no residentes, serán responsables del SBC y del SII por las transacciones:

• Ventas realizadas por vendedores no residentes que no estén registrados en el IBS y en el CBS,

• Ventas realizadas por vendedores brasileños que no estén registrados para el IBS y el CBS o transacciones que no se registren a través de una factura electrónica (e-factura).

Una plataforma digital es una entidad que facilita las transacciones entre vendedores y compradores a través de métodos automatizados o electrónicos, a la vez que gestiona aspectos clave como el cobro, el pago, el establecimiento de términos y condiciones y la entrega.

Conclusión

La reforma de la fiscalidad indirecta que el Gobierno brasileño está decidido a aplicar transformará significativamente el panorama fiscal brasileño. Aunque las empresas brasileñas serán las más afectadas, los proveedores extranjeros de servicios digitales tendrán que supervisar la adopción del paquete de reformas y prepararse para los próximos cambios.

Fuente: Proyecto de Ley PL 7/2023, Proyecto de Ley Complementaria PLP 68/24, Enmienda constitucional nº 132/2023, Cámara de Diputados