En su Declaración Económica de Otoño de 2020, Canadá anunció la introducción de un impuesto sobre los servicios digitales (DST). Sin embargo, el Ministerio de Finanzas de Canadá redactó las disposiciones para la aplicación del DST con la Ley de Aplicación de la Declaración Económica de Otoño de 2023 (Proyecto de Ley C-59).

El 20 de junio de 2024, el Proyecto de Ley C-59 recibió la Sanción Real, lo que significa que el gobierno lo aprobó y permitió la aplicación del DST. Tras esta aprobación, el gobierno emitió la Orden n.º 2024-0856 el 28 de junio de 2024, estableciendo que el DST será efectivo para el año natural 2024 y se aplicará de forma retroactiva a los ingresos incluidos en su ámbito obtenidos desde el 1 de enero de 2022.

Ingresos incluidos en el ámbito del DST canadiense

El DST canadiense, fijado en una tasa del 3 %, se aplica a los ingresos obtenidos por grandes empresas y compañías extranjeras que consisten en ingresos por servicios digitales de origen canadiense derivados de:

  • servicios de mercados en línea,
  • servicios de publicidad en línea,
  • servicios de redes sociales,
  • monetización de datos de usuarios.

Las grandes empresas nacionales y extranjeras que forman parte de un grupo corporativo están sujetas al DST si cumplen los dos umbrales de ingresos siguientes, que se calculan sobre una base de grupo consolidada:

  1. Ingresos globales de todas las fuentes de al menos 750 millones EUR en un ejercicio fiscal del grupo que finalice en el año natural anterior y
  2. Los ingresos canadienses por servicios digitales derivados de la prestación de servicios digitales superan los 20 millones CAD.

El gobierno canadiense definió cómo determinar los ingresos incluidos en el ámbito en función de la categoría del servicio digital.

Los ingresos de los mercados en línea son obtenidos por un mercado en línea que ayuda a conectar a vendedores de bienes y servicios con posibles compradores. Algunos ejemplos son las cuotas de suscripción, las tarifas de pago por uso, las comisiones por transacción y las comisiones por servicios de pago.

Los ingresos por servicios de publicidad en línea se refieren a los ingresos obtenidos de servicios destinados a colocar anuncios en línea dirigidos, incluida la facilitación de la entrega de un anuncio en línea dirigido y la provisión de espacio digital para un anuncio en línea dirigido.

Los ingresos obtenidos de la provisión de una plataforma de redes sociales que facilita las interacciones entre usuarios o entre usuarios y determinados contenidos digitales entran dentro del ámbito de los ingresos por servicios de redes sociales.

Por último, los ingresos por datos de usuarios se generan mediante la venta o concesión de licencias de datos recopilados de los usuarios de un mercado en línea, una plataforma de redes sociales o un motor de búsqueda.

Conclusión

Las empresas que alcancen el umbral del DST deben registrarse ante la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) antes del 31 de enero de 2025, presentar una declaración fiscal anual y pagar cualquier impuesto adeudado antes del 30 de junio de 2025. Si no lo hacen, podrían enfrentarse a multas mínimas de 2000 CAD por no presentar una declaración y del 50 % del importe adeudado por la infracción de realizar una declaración falsa o engañosa.

Teniendo esto en cuenta, las empresas deben determinar si están incluidas en el ámbito de las disposiciones del DST y si deben registrarse.

Fuente: Anuncio sobre el Proyecto de Ley C-59, Orden n.º 2024-0856, Proyecto de Ley C-59