Booking.com, una conocida y ampliamente utilizada plataforma neerlandesa de viajes en línea y alquiler de alojamientos de corta duración, estuvo en el centro de un considerable caso relativo al cumplimiento del IVA, en concreto una evasión de IVA en Italia. El caso pone de manifiesto la evolución de la normativa para las plataformas digitales que operan a nivel mundial y en múltiples jurisdicciones.

A medida que los gobiernos europeos refuerzan su control sobre el cumplimiento fiscal en la economía digital, y con la expansión de las transacciones transfronterizas que representan la columna vertebral de los mercados y las plataformas digitales, el caso de Booking.com es un ejemplo crítico de la necesidad de cumplir con las normas y regulaciones nacionales de IVA.

Antecedentes del caso y contexto legal

En 2021, la Agencia Tributaria italiana presentó acusaciones contra Booking.com por evadir el IVA por casi 153 millones de EUR entre 2013 y 2019. Esto fue el resultado de una investigación fiscal iniciada en 2018 sobre la base de una serie de liquidaciones fiscales cumplimentadas por las personas que gestionaban los establecimientos de alojamiento.

Siguiendo la pista de las liquidaciones fiscales, la Agencia Tributaria reconstruyó las obligaciones de IVA de Booking.com año por año. Determinó que la empresa detrás de la plataforma digital no aplicó el IVA sobre las transacciones que involucraban a anfitriones no profesionales, como los particulares.

Durante la investigación, se consideraron parte integral para determinar la obligación de IVA de Booking.com las facturas emitidas a los anfitriones particulares italianos que no incluían un número de identificación a efectos del IVA, los contratos entre Booking.com y quienes gestionaban los establecimientos de alojamiento, y las declaraciones y pagos de IVA realizados a la Autoridad Tributaria neerlandesa en relación con los servicios prestados a particulares en Italia.

Más concretamente, Booking.com previó que los particulares retendrían el IVA italiano en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Sin embargo, la Agencia Tributaria italiana adoptó una posición diferente. Responsabilizó a Booking.com del IVA italiano cuando los arrendadores particulares que ofrecían establecimientos de alojamiento a través de la plataforma no tenían un número de identificación a efectos del IVA.

En Italia, cuando los particulares ofrecen alojamiento en alquiler y no tienen un número de identificación a efectos del IVA, el intermediario suele asumir las obligaciones y la responsabilidad del IVA. La Agencia Tributaria argumentó que Booking.com, como intermediario, debería haber actuado como proveedor presunto, cobrando, recaudando y remitiendo así el IVA en nombre de los anfitriones particulares no profesionales que no estaban registrados a efectos del IVA en Italia.

En 2022, las autoridades neerlandesas aceptaron la Orden Europea de Investigación (OEI) emitida por las autoridades italianas para incluir en la investigación a dos antiguos directores financieros (CFO) de Booking.com. Tras escuchar a los antiguos directores financieros, la reclamación fiscal se amplió para incluir también el año 2022.

La Agencia Tributaria italiana concluyó que Booking.com no aplicó un tipo de IVA del 21 % para las transacciones de 2013 y un tipo de IVA del 22 % para los años siguientes, lo que ascendió a casi 153 millones de EUR en IVA adeudado.

Consecuencias y resultado del litigio fiscal

Las consecuencias que sufrió Italia por el incumplimiento de la legislación de IVA por parte de Booking.com pueden expresarse desde dos ángulos. El primero se refiere al presupuesto nacional de Italia y a los ingresos de IVA de los que se vio privada. El segundo se refiere a la alteración del mercado de la hostelería, que creó una ventaja competitiva desleal para los particulares no registrados a efectos del IVA en Italia frente a las empresas y particulares que recaudaban y remitían los impuestos con regularidad.

Tras la conclusión de la investigación y la ampliación de la reclamación fiscal de la Agencia Tributaria al año 2022, Booking.com acordó concluir el acuerdo de conciliación fiscal y pagar un importe de 94 millones de EUR. Booking.com presentó una declaración de IVA de 19 millones de EUR correspondiente a 2022 como parte del acuerdo.

Lecciones para las plataformas digitales globales

El caso de Booking.com subraya la necesidad de que las plataformas digitales reevalúen y revisen periódicamente sus estrategias de cumplimiento del IVA, especialmente cuando operan en múltiples jurisdicciones. También resalta la importancia de comprender las normas nacionales y locales y las interpretaciones de la Directiva de IVA de la UE, sobre todo cuando los países de la UE pueden definir normas específicas de forma independiente.

Además, la disposición de Italia a emprender una investigación fiscal tan exhaustiva podría marcar una tendencia entre las autoridades fiscales nacionales para perseguir los ingresos de las plataformas digitales. El caso ilustró que las autoridades nacionales de los países de la UE cooperarían para determinar los hechos y resolver los litigios cuando ello sirva a su interés nacional. Este hecho debería advertir a las plataformas digitales de que evadir el IVA será más gravoso, independientemente del país donde tengan su sede.

Por lo tanto, las plataformas digitales y las empresas que operan a nivel mundial deberían implementar marcos sólidos de cumplimiento fiscal capaces de satisfacer los requisitos de IVA que pueden variar de una jurisdicción a otra. Un paso es entablar un diálogo con las autoridades fiscales nacionales y estar dispuestas a cooperar cuando surjan malentendidos o desacuerdos sobre la interpretación de normas específicas de IVA.

Las lecciones de este caso son significativas para las plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos de corta duración y se aplican a otros sectores, como el transporte compartido y el comercio electrónico.

Conclusión

La investigación incluyó la liquidación fiscal de casi 900.000 anfitriones particulares que alquilaban sus establecimientos de alojamiento a través del gigante en línea neerlandés. Ayudó a determinar que ni Booking.com ni los particulares recaudaron y remitieron el IVA a la Agencia Tributaria italiana.

El propio hecho de que se procesara semejante cantidad de información y la duración del período al que se refiere la investigación deberían servir como recordatorio de las complejidades de la aplicación del IVA en la economía colaborativa y señalar un cambio más amplio hacia la responsabilidad de las plataformas en la recaudación de impuestos.

Fuente: Reuters - Booking.com resuelve el litigio fiscal italiano con un pago de 94 millones de euros, Reuters - Los Países Bajos aceptan respaldar la investigación fiscal italiana sobre Booking.com, Reuters - La policía italiana investiga a Booking.com por presunta evasión fiscal, Federalberghi Brescia