Proyecto de ley de reforma fiscal en Chile: Principales cambios en el IVA que afectan al comercio electrónico y a los bienes digitales

Con el rápido ritmo de los cambios globales, los gobiernos están avanzando en la transformación de sus sistemas tributarios nacionales. Con ese objetivo, el Congreso chileno aprobó el Proyecto de Reforma Tributaria (el Proyecto), que necesita más aprobaciones para convertirse en Ley.

La reforma del sistema tributario chileno no será pequeña, y el Proyecto de Ley propone cambios a la Ley de Impuesto al Valor Agregado, Ley de Impuesto a la Renta, Código General Tributario, y otra legislación relevante.

Reforma tributaria e impacto en el IVA

En cuanto al sistema del IVA, el proyecto de ley propone introducir el IVA en los bienes de bajo valor. Se suprime el umbral de 41 USD y se introduce un nuevo umbral de 500 USD. Según las normas propuestas, los bienes cuyo valor sea inferior al umbral estarán sujetos al 19% de IVA y se declararán en el régimen simplificado.

Actualmente, el régimen simplificado sólo está disponible para los proveedores extranjeros de servicios digitales, pero el proyecto de ley propone una aplicación más amplia. Por lo tanto, si el suministro está por debajo del umbral, este régimen estará disponible para todos los suministros realizados a través de operadores de plataformas digitales y mercados en línea.

Hasta ahora, las entregas de bienes fuera de Chile a consumidores locales no estaban sujetas al IVA. Esto cambiará una vez que el proyecto se convierta en ley, ya que los bienes se considerarán situados en Chile cuando los proveedores no residentes realicen una entrega a consumidores locales.

Además, el proyecto de ley contiene disposiciones sobre dos normas antielusión del IVA relacionadas con los activos y los bienes inmuebles. Con arreglo a la actual Ley del IVA, la transferencia de activos y bienes inmuebles no está sujeta al IVA cuando forma parte del proceso de reorganización de una empresa. Sin embargo, esta situación cambiará con las nuevas normas si queda claro que el único propósito de la reorganización empresarial es eludir el IVA.

Conclusión

Se requieren dos pasos adicionales, o aprobaciones, para que el proyecto se convierta en ley. La primera aprobación necesaria es la del Tribunal Constitucional chileno. Una vez obtenida esta aprobación, el Presidente de Chile debe firmar el proyecto de ley. Con la firma del Presidente sobre el proyecto, sólo queda publicarlo en el Diario Oficial, tras lo cual se convierte en ley.

Por lo tanto, es posible que se introduzcan algunos cambios durante el proceso de aprobación. No obstante, los cambios se producirán, y todas las partes afectadas deberán preparar proactivamente sus operaciones cotidianas para cumplir las nuevas normas y reglamentos.

Fuente: PwC, EY