Reforma de la Ley del IVA en China: Cambios clave a partir de enero de 2026

La promulgación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido es uno de los momentos más cruciales para el sistema fiscal chino, ya que el IVA es uno de los principales contribuyentes a los ingresos fiscales chinos. El hecho de que el proceso de preparación y adopción de la Ley del IVA comenzara en 2019 atestigua lo difícil que ha sido llegar a este punto. Además, la Ley del IVA, revisada y adoptada en la reunión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, es la primera de China.

Reseña histórica y significado de la Ley del IVA

China tiene una larga historia de aplicación del IVA, que se remonta a 1994. Inicialmente, el IVA sólo se aplicaba a la entrega de bienes, mientras que la prestación de servicios estaba sujeta al Impuesto sobre Actividades Económicas. Debido a las ineficiencias, este sistema dual fue sustituido en 2008, cuando se aplicó la primera gran actualización del sistema del IVA chino.

A partir de ese momento, el Gobierno chino tomó varias medidas necesarias e incluso llevó a cabo una reforma piloto denominada Convergencia del Impuesto sobre Actividades Económicas al IVA (B2V), que dio lugar a la publicación del Primer Borrador de la Ley del IVA en 2019. Desde la publicación del primer borrador de la Ley del IVA, el borrador se ha modificado, y se ha adoptado el tercer borrador de la Ley del IVA. La Ley del IVA sustituirá al Reglamento Provisional del IVA el 1 de enero de 2026.

La Ley del IVA se divide en seis capítulos, que definen los tipos impositivos, las bases imponibles, las exenciones para las pequeñas empresas y la recaudación del IVA, entre otros temas.

Según la Ley del IVA, el tipo del IVA del 13% se aplica a la venta de bienes, la prestación de servicios de transformación, reparación y mantenimiento, el arrendamiento de bienes muebles corporales y la importación de bienes; el tipo del IVA del 9% se aplica al transporte, los servicios postales, las telecomunicaciones básicas, la construcción, los servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, la venta de bienes inmuebles, la transferencia de derechos de uso del suelo y la venta o importación de los bienes enumerados.

El tipo del IVA del 6% también se aplica a la venta de servicios o activos intangibles. Las exportaciones están sujetas a un tipo de IVA cero.

La recién adoptada Ley del IVA estipula que todos los sujetos pasivos, ya sean particulares o empresas que vendan bienes, servicios, activos inmateriales o bienes inmuebles, deben registrarse a efectos del IVA y recaudar y remitir el IVA.

No obstante, hasta que la Ley del IVA entre en vigor, se necesitan y se esperan más aclaraciones y cambios. Quizá los más significativos afecten a los sujetos pasivos no residentes, sobre todo teniendo en cuenta los procedimientos administrativos para las empresas establecidas fuera de China.

Conclusión

La adopción de la Ley del IVA es un hito considerable para China, que cuenta con más de 60 millones de sujetos pasivos. La primera Ley del IVA representa el resultado de más de 30 años de evolución del sistema del IVA en China y debería contribuir a un mayor desarrollo y crecimiento económicos.

Como se ha dicho, se espera un desarrollo adicional de la ley del IVA. Uno de los reglamentos más cruciales, el Reglamento detallado de aplicación, debería publicarse en el segundo semestre de 2025.

Fuente: KPMG, PwC, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la República Popular China.