Explicación del IVA en Kenia sobre las comisiones de gestión de activos

El Tribunal de Apelaciones Fiscales de Kenia (el «Tribunal») ha dado a conocer su resolución en un asunto relativo a la tributación de los servicios de gestión de activos. Más concretamente, la controversia giraba en torno a si dicho servicio puede estar exento del IVA, al igual que los servicios de corretaje de seguros, o si debe estar sujeto al tipo impositivo del 16 %. La resolución del Tribunal reviste especial relevancia para los intermediarios de seguros que también prestan servicios financieros complementarios, como la gestión de activos, el asesoramiento en materia de inversiones o la venta de productos de pensiones.

Hechos del caso y resolución del Tribunal

La Autoridad Fiscal de Kenia (KRA) consideró que debía aplicarse un tipo de IVA del 16 % a las comisiones obtenidas por productos de gestión de activos por parte de un ciudadano keniano que trabajaba como agente y corredor de seguros. La KRA argumentó que, como sujeto pasivo del IVA, el individuo no había declarado el IVA. El individuo recurrió esta conclusión en enero de 2025, pero la KRA confirmó su decisión anterior, lo que llevó al individuo a recurrir ante el Tribunal.

Las circunstancias del caso son fundamentales, ya que la inscripción en el registro del IVA se realizó de conformidad con la Ley de Legislación Fiscal de 2020, que había suprimido la exención del IVA para los servicios de agencia y corretaje de seguros. Cabe destacar que el Tribunal Superior declaró posteriormente inconstitucional esta enmienda en el caso Asociación de Aseguradoras de Kenia contra Autoridad Fiscal de Kenia, restableciendo la exención del IVA para los servicios de seguros y corretaje.

El resultado del caso anterior afecta directamente a este caso y a la postura adoptada por el sujeto pasivo. Además, el sujeto pasivo solicitó a la KRA la baja del registro del IVA en mayo de 2022, pero la solicitud no fue tramitada, por lo que las obligaciones en materia de IVA siguieron vigentes.

Durante el proceso, la inspección fiscal de la KRA correspondiente al periodo 2023-2024 constató que el sujeto pasivo prestaba tanto servicios de corretaje de seguros como de gestión de activos, pero las liquidaciones del IVA se centraron exclusivamente en las comisiones de gestión de activos. Además, la KRA argumentó que los servicios de gestión de activos no están exentos en virtud del Anexo I de la Ley del IVA, que exime únicamente a los servicios de seguros y reaseguros, excluyendo explícitamente los servicios de gestión, consultoría, actuariales y de liquidación de siniestros.

El Tribunal determinó que las ventas de productos de gestión de activos no entraban dentro de la definición de actividad aseguradora, añadiendo que la decisión del Tribunal Superior solo restablecía la exención del IVA para los servicios de agencia de seguros, corretaje de seguros y corretaje de valores, y no se extendía a los servicios de gestión de activos. En consecuencia, el Tribunal concluyó que no es posible aplicar las exenciones relacionadas con los seguros a las comisiones de gestión de activos. Por lo tanto, las comisiones derivadas de dichos servicios están sujetas a un tipo de IVA del 16 %.

Conclusión

La resolución del Tribunal aclaró que la decisión del Tribunal Superior tiene un efecto limitado y específico, y que una solicitud de baja en el registro pendiente no suspende las obligaciones en materia de IVA de un sujeto pasivo. Además, la resolución indica que los intermediarios de seguros que perciben comisiones por la gestión de activos, el asesoramiento en materia de inversiones, los productos de pensiones o servicios financieros similares en Kenia deben revisar urgentemente su cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA.

Fuente: KPMG