El auge de la digitalización ha revolucionado el comercio mundial, ofreciendo enormes oportunidades y planteando retos fiscales singulares. En respuesta, Nigeria implementó la norma del impuesto sobre la presencia económica significativa (SEP), subsanando las lagunas de su sistema fiscal tradicional, que dependía en gran medida de la presencia física. Introducida en la Finance Act 2019 y ampliada en años posteriores, esta norma pretende gravar los ingresos que las empresas no residentes obtienen de los consumidores nigerianos, especialmente en el ámbito de los servicios digitales.

La evolución del SEP en Nigeria

El concepto de SEP surgió como parte de los esfuerzos globales por gravar de forma eficaz la economía digital. En Nigeria, se alinea con las reformas destinadas a ampliar la base imponible y reducir la dependencia de los ingresos del petróleo. La norma modifica la Sección 13(2) de la Companies Income Tax Act (CITA), lo que permite a Nigeria gravar los ingresos obtenidos por empresas extranjeras sin presencia física pero con una actividad económica sustancial en el país.

La introducción del SEP refleja la adhesión de Nigeria a principios fiscales globales como la Acción 1 del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, que aboga por gravar la economía digital de forma más equitativa.

Ámbito de aplicación del impuesto SEP

La norma del impuesto SEP se aplica a las empresas no residentes que obtienen ingresos de:

1. Servicios digitales

Estos incluyen:

  • Plataformas de streaming (por ejemplo, música, vídeo bajo demanda).
  • Transmisión de datos recopilados sobre los usuarios nigerianos.
  • Software-as-a-Service (SaaS).
  • Sitios web de comercio electrónico que ofrecen bienes o servicios a los consumidores nigerianos.
  • Publicidad en línea.

2. Servicios profesionales y técnicos

Ingresos obtenidos por servicios de consultoría, gestión y técnicos prestados de forma remota a empresas o particulares nigerianos.

Umbrales de ingresos

Se considera que una empresa no residente alcanza el umbral SEP en Nigeria si:

  1. Sus ingresos anuales procedentes de consumidores nigerianos superan los ₦25 millones (o su equivalente en moneda extranjera).
  2. Realiza actividades que adaptan los servicios digitales al mercado nigeriano (por ejemplo, publicidad segmentada).
  3. Utiliza un nombre de dominio nigeriano o registra un sitio web en Nigeria.

Requisitos de cumplimiento

Las entidades extranjeras que cumplan los criterios del SEP deben:

  • Registrarse en el Federal Inland Revenue Service (FIRS): Un paso obligatorio para formalizar las obligaciones fiscales.
  • Presentar declaraciones fiscales anuales: Las entidades SEP tributan al tipo del impuesto de sociedades del 30% sobre los beneficios atribuibles a sus operaciones en Nigeria.
  • Mantener registros precisos: Una documentación adecuada de las transacciones con los consumidores nigerianos es esencial para el cumplimiento.

Retos en la implementación del SEP

Aunque el marco SEP supone un avance, se enfrenta a varios retos:

· Aplicación y supervisión; Identificar y gravar a las empresas no residentes que operan de forma digital puede resultar difícil debido a la ausencia de presencia física.

· Riesgos de doble imposición; Sin acuerdos bilaterales adecuados, las empresas pueden enfrentarse a una tributación tanto en Nigeria como en sus países de origen.

· Barreras tecnológicas; Nigeria debe mejorar su capacidad tecnológica para rastrear eficazmente las transacciones digitales.

Impacto en las empresas

Por tanto, las empresas no residentes deben evaluar cómo les afectan las normas y tomar medidas para cumplirlas cuando sea necesario. Esto también se aplicará a las empresas residentes en Nigeria que realicen operaciones con los no residentes afectados.

Las empresas no residentes deberían:

  1. Evaluar las obligaciones fiscales: Evaluar periódicamente si sus actividades en Nigeria alcanzan los umbrales del SEP.
  2. Recurrir a expertos fiscales: El asesoramiento profesional garantiza el cumplimiento y una planificación fiscal eficiente.
  3. Supervisar los cambios normativos: Mantenerse informado sobre las novedades del FIRS y las políticas fiscales globales.

Conclusión

La norma del impuesto SEP en Nigeria es una medida con visión de futuro, que se adapta a las realidades de la economía digital. Aunque persisten retos en la aplicación y el cumplimiento, el marco SEP ofrece un modelo para una tributación más justa y un crecimiento sostenible de los ingresos.

Este marco fiscal forma parte de una tendencia global más amplia. Países como Colombia e India han implementado medidas similares, lo que subraya la importancia de gravar la economía digital para hacer frente a los déficits fiscales. Las empresas no residentes deben adaptarse a esta normativa para evitar sanciones y contribuir positivamente al cambiante panorama fiscal de Nigeria.

Fuentes: WATAF, FIRS