El auge de la digitalización ha revolucionado el comercio mundial, ofreciendo inmensas oportunidades y planteando retos fiscales singulares. En respuesta, Nigeria implementó la norma del impuesto sobre la presencia económica significativa (SEP), abordando las lagunas de su sistema fiscal tradicional, que dependía en gran medida de la presencia física. Introducida en la Finance Act 2019 y ampliada en años posteriores, esta norma tiene como objetivo gravar los ingresos obtenidos por las empresas no residentes procedentes de los consumidores nigerianos, en particular en el ámbito de los servicios digitales.

La evolución del SEP en Nigeria

El concepto de SEP surgió como parte de los esfuerzos mundiales por gravar eficazmente la economía digital. En Nigeria, se alinea con las reformas para ampliar la base imponible y reducir la dependencia de los ingresos del petróleo. La norma modifica la Sección 13(2) de la Companies Income Tax Act (CITA), permitiendo a Nigeria gravar los ingresos obtenidos por empresas extranjeras sin presencia física pero con una actividad económica sustancial en el país.

La introducción del SEP refleja la adhesión de Nigeria a principios fiscales mundiales como la Acción 1 del proyecto sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS) de la OCDE, que aboga por gravar la economía digital de forma más equitativa.

Ámbito de aplicación del impuesto SEP

La norma del impuesto SEP se aplica a las empresas no residentes que obtienen ingresos de:

1. Servicios digitales

Estos incluyen:

  • Plataformas de streaming (por ejemplo, música, vídeo bajo demanda).
  • Transmisión de datos recopilados sobre usuarios de Nigeria.
  • Software como servicio (SaaS).
  • Sitios web de comercio electrónico que ofrecen bienes o servicios a los consumidores nigerianos.
  • Publicidad en línea.

2. Servicios profesionales y técnicos

Ingresos obtenidos de servicios de consultoría, gestión y técnicos prestados de forma remota a empresas o particulares nigerianos.

Umbrales de ingresos

Se considera que una empresa no residente cumple el umbral del SEP en Nigeria si:

  1. Sus ingresos anuales procedentes de los consumidores nigerianos superan los 25 millones de ₦ (o su equivalente en moneda extranjera).
  2. Realiza actividades que adaptan los servicios digitales al mercado nigeriano (por ejemplo, publicidad dirigida).
  3. Utiliza un nombre de dominio nigeriano o registra un sitio web en Nigeria.

Requisitos de cumplimiento

Las entidades extranjeras que cumplan los criterios del SEP deben:

  • Registrarse en el Federal Inland Revenue Service (FIRS): Un paso obligatorio para formalizar las obligaciones fiscales.
  • Presentar declaraciones fiscales anuales: Las entidades SEP tributan al tipo del impuesto de sociedades del 30 % sobre los beneficios atribuibles a sus operaciones en Nigeria.
  • Mantener registros precisos: Una documentación adecuada de las transacciones con los consumidores nigerianos es esencial para el cumplimiento.

Retos en la implementación del SEP

Aunque el marco del SEP es un paso adelante, se enfrenta a varios retos:

· Aplicación y supervisión; Identificar y gravar a las empresas no residentes que operan digitalmente puede resultar difícil debido a la ausencia de presencia física.

· Riesgos de doble imposición; Sin acuerdos bilaterales adecuados, las empresas pueden enfrentarse a una tributación tanto en Nigeria como en sus países de origen.

· Barreras tecnológicas; Nigeria debe mejorar su capacidad tecnológica para hacer seguimiento eficaz de las transacciones digitales.

Impacto en las empresas

Por lo tanto, las empresas no residentes deben evaluar cómo les afectan las normas y tomar medidas para cumplirlas cuando sea necesario. Esto también se aplicará a las empresas residentes en Nigeria que realicen transacciones con los no residentes afectados.

Las empresas no residentes deben:

  1. Evaluar las obligaciones fiscales: Evaluar periódicamente si sus actividades en Nigeria alcanzan los umbrales del SEP.
  2. Contratar a expertos fiscales: El asesoramiento profesional garantiza el cumplimiento y una planificación fiscal eficiente.
  3. Supervisar los cambios normativos: Manténgase informado sobre las actualizaciones del FIRS y las políticas fiscales mundiales.

Conclusión

La norma del impuesto SEP en Nigeria es una medida con visión de futuro, que se adapta a las realidades de la economía digital. Aunque persisten retos en la aplicación y el cumplimiento, el marco del SEP proporciona un modelo para una tributación más justa y un crecimiento sostenible de los ingresos.

Este marco fiscal forma parte de una tendencia mundial más amplia. Países como Colombia e India han implementado medidas similares, subrayando la importancia de gravar la economía digital para hacer frente a los déficits fiscales. Las empresas no residentes deben ajustarse a estas regulaciones para evitar sanciones y contribuir positivamente al cambiante panorama fiscal de Nigeria.

Fuentes: WATAF, FIRS