A medida que la economía digital sigue expandiéndose, los gobiernos de todo el mundo están aplicando medidas para garantizar una tributación adecuada de los servicios digitales. Tanzania, como muchos otros países, ha avanzado considerablemente para asegurar que los ingresos procedentes de las transacciones en línea se graven de forma efectiva. Para ello ha revisado su marco jurídico con el fin de incorporar las transacciones digitales al régimen fiscal existente.

Desde el 1 de julio de 2022, las normas del IVA de Tanzania obligan a los no residentes a registrarse en el marco de registro simplificado si prestan servicios electrónicos a consumidores en Tanzania.

Marco jurídico

El IVA sobre los servicios digitales en Tanzania se rige por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2014, modificada por las posteriores Leyes de Finanzas. La legislación faculta a la Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA) para recaudar el IVA de los proveedores no residentes de servicios digitales.

Entre las disposiciones clave se incluyen:

  • El IVA se aplica al tipo general del 18 % sobre la prestación de servicios digitales sujetos a impuestos.
  • La responsabilidad de ingresar el IVA recae en los proveedores no residentes que prestan servicios digitales a consumidores en Tanzania.
  • Las modificaciones introdujeron mecanismos de registro simplificado del IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales.

En el marco del IVA de Tanzania, los servicios electrónicos se consideran entregas sujetas a un tipo de IVA del 18 %. Los proveedores de servicios electrónicos a usuarios residentes en Tanzania que no estén registrados a efectos del IVA deben ingresar el IVA directamente a la Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA). Cuando el cliente está registrado a efectos del IVA, la ley exige la aplicación del mecanismo de reverse charge. En este caso, el cliente debe autoliquidar el IVA, repercutírselo al proveedor de servicios no residente e ingresar el impuesto a la TRA.

Ámbito de aplicación del IVA sobre los servicios digitales

Los servicios digitales sujetos al IVA en Tanzania incluyen, entre otros:

  • Servicios de streaming (por ejemplo, contenidos de vídeo y audio).
  • Publicidad en línea.
  • Servicios de computación en la nube y almacenamiento de datos.
  • Mercados digitales que facilitan transacciones de comercio electrónico.
  • Descargas de software, incluidas aplicaciones móviles y actualizaciones.
  • Mantenimiento remoto de programas y equipos.
  • Contenidos digitales descargables (por ejemplo, imágenes, textos e información).

Se considerará que el destinatario del servicio está situado en Tanzania si:

(a) el medio de pago, incluida la información de la tarjeta de crédito o débito y los datos de la cuenta bancaria del destinatario de los servicios electrónicos, se encuentra en Tanzania; o

(b) el indicador de residencia, incluida la dirección de facturación o el domicilio, o el indicador de acceso, incluida la dirección de internet, el código de país móvil de la tarjeta SIM del destinatario, se encuentra en Tanzania.

Requisitos de registro

Los proveedores no residentes de servicios digitales deben registrarse a efectos del IVA ante la TRA mediante un proceso de registro en línea simplificado. Entre sus aspectos clave se incluyen:

  • Los proveedores deben registrarse en cuanto empiecen a obtener ingresos de clientes tanzanos, ya que no existe un umbral de registro del IVA.
  • El registro simplificado no requiere presencia física en Tanzania.
  • La documentación exigida incluye la prueba de constitución y de las actividades empresariales relacionadas con los servicios digitales.

La TRA ha creado una plataforma en línea fácil de usar para facilitar el cumplimiento a los proveedores no residentes.

Obligaciones de declaración

Los proveedores de servicios digitales registrados deben cumplir los requisitos periódicos de declaración del IVA, que normalmente incluyen:

  • La presentación de declaraciones mensuales de IVA que detallen las transacciones sujetas a impuestos.
  • Registros de las ventas y del IVA repercutido a los clientes tanzanos.
  • Documentación justificativa para verificar la autenticidad de las transacciones, como las facturas.

El incumplimiento de la presentación de las declaraciones de IVA o la aportación de información inexacta puede dar lugar a sanciones según lo estipulado en la Ley del IVA.

 

Procedimientos de pago

Los pagos del IVA deben ingresarse a la TRA en chelines tanzanos o en su moneda convertible equivalente al tipo de cambio vigente del Banco de Tanzania en la fecha de pago. Los contribuyentes pueden utilizar los sistemas de pago en línea designados para agilizar el proceso. El plazo para el pago y la presentación de la declaración de IVA es el día 20 del mes siguiente.

La TRA ofrece orientación y apoyo adicionales a los proveedores no residentes, incluido el acceso a recursos de cumplimiento y asistencia para resolver problemas relacionados con los pagos.

 

Conclusión

El marco del IVA de Tanzania para los servicios digitales supone un paso importante hacia la captación de ingresos fiscales de la creciente economía digital, alineando el sistema tributario del país con la realidad de la era digital. Al comprender el marco jurídico, el ámbito de aplicación, el registro, la declaración y los requisitos de pago, los proveedores de servicios digitales pueden garantizar el cumplimiento. Para las empresas, cumplir la normativa del IVA es fundamental para evitar sanciones y garantizar unas operaciones ininterrumpidas en el mercado de Tanzania.

 

Fuentes: Sitio web de la TRA , Reglamento