A medida que la economía digital sigue expandiéndose, los gobiernos de todo el mundo están aplicando medidas para garantizar una tributación adecuada de los servicios digitales. Tanzania, al igual que muchas otras naciones, ha logrado avances considerables para garantizar que los ingresos procedentes de las transacciones en línea se graven de forma efectiva. Esto ha implicado revisar su marco legal para incorporar las transacciones digitales al régimen fiscal existente.

Con efecto a partir del 1 de julio de 2022, las normas del IVA de Tanzania obligaron a los no residentes a registrarse en el marco de registro simplificado si prestan servicios electrónicos a consumidores en Tanzania.

Marco legal

El IVA de Tanzania sobre los servicios digitales se rige por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2014 (Value-Added Tax Act, 2014), modificada por las posteriores Leyes de Finanzas. La legislación faculta a la Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA) para recaudar el IVA de los proveedores no residentes de servicios digitales.

Las disposiciones clave incluyen:

  • El IVA se aplica al tipo general del 18 % sobre la prestación de servicios digitales gravables.
  • La responsabilidad de remitir el IVA recae en los proveedores no residentes que prestan servicios digitales a consumidores en Tanzania.
  • Las modificaciones introdujeron mecanismos para el registro simplificado del IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales.

En virtud del marco del IVA de Tanzania, los servicios electrónicos se consideran entregas gravables sujetas a un tipo de IVA del 18 %. Los proveedores de servicios electrónicos a usuarios residentes en Tanzania que no están registrados a efectos del IVA están obligados a remitir el IVA directamente a la Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA). Cuando el cliente está registrado a efectos del IVA, la ley exige la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En este caso, el cliente debe autoliquidar el IVA, cobrárselo al proveedor de servicios no residente y remitir el impuesto a la TRA.

Ámbito de aplicación del IVA a los servicios digitales

Los servicios digitales sujetos al IVA en Tanzania incluyen, entre otros:

  • Servicios de streaming (p. ej., contenido de vídeo y audio).
  • Anuncios en línea.
  • Servicios de computación en la nube y almacenamiento de datos.
  • Mercados digitales que facilitan las transacciones de comercio electrónico.
  • Descargas de software, incluidas las aplicaciones móviles y las actualizaciones.
  • Mantenimiento remoto de programas y equipos.
  • Contenido digital descargable. (p. ej., imágenes, texto e información)

Se considerará que el destinatario del servicio se encuentra en Tanzania si;

(a) el indicador de pago, incluida la información de la tarjeta de crédito o débito y los datos de la cuenta bancaria del destinatario de los servicios electrónicos, se encuentra en Tanzania; o

(b) el indicador de residencia, incluida la dirección de facturación o del domicilio, o el indicador de acceso, incluida la dirección de internet, el código de país móvil de la tarjeta SIM del destinatario, se encuentra en Tanzania.

Requisitos de registro

Los proveedores no residentes de servicios digitales están obligados a registrarse a efectos del IVA ante la TRA mediante un proceso de registro en línea simplificado. Los aspectos clave incluyen:

  • Los proveedores deben registrarse una vez que comienzan a obtener ingresos de clientes tanzanos, ya que no existe ningún umbral de registro del IVA.
  • El registro simplificado no requiere una presencia física en Tanzania.
  • La documentación requerida incluye la prueba de constitución y las actividades empresariales relacionadas con los servicios digitales.

La TRA ha establecido una plataforma en línea fácil de usar para facilitar el cumplimiento a los proveedores no residentes.

Obligaciones de declaración

Los proveedores registrados de servicios digitales deben cumplir con los requisitos de declaración periódica del IVA, que suelen incluir:

  • Presentación de declaraciones mensuales del IVA en las que se detallen las transacciones gravables.
  • Registros de las ventas y del IVA cobrado a los clientes tanzanos.
  • Documentación justificativa para verificar la autenticidad de las transacciones, como las facturas.

El incumplimiento de la presentación de las declaraciones del IVA o la falta de información precisa puede dar lugar a sanciones, tal como se estipula en la Ley del IVA.

Procedimientos de pago

Los pagos del IVA deben remitirse a la TRA en chelines tanzanos o su moneda convertible equivalente al tipo de cambio vigente del Banco de Tanzania en la fecha de pago. Los contribuyentes pueden utilizar los sistemas de pago en línea designados para agilizar el proceso. La fecha límite para el pago y la presentación de la declaración del IVA es el día 20 del mes siguiente.

La TRA ofrece orientación y apoyo adicionales a los proveedores no residentes, incluido el acceso a recursos de cumplimiento y asistencia para resolver los problemas relacionados con los pagos.

Conclusión

El marco del IVA de Tanzania para los servicios digitales es un paso significativo hacia la captación de ingresos fiscales de la creciente economía digital, alineando el sistema tributario del país con las realidades de la era digital. Al comprender el marco legal, el ámbito de aplicación, el registro, la declaración y los requisitos de pago, los proveedores de servicios digitales pueden garantizar el cumplimiento. Para las empresas, cumplir con la normativa del IVA es crucial para evitar sanciones y garantizar operaciones ininterrumpidas en el mercado de Tanzania.

Fuentes: Sitio web de la TRA , Reglamentos