En agosto de 2024, Zánzibar implantó un impuesto sobre el valor añadido (IVA) del 15 % sobre los servicios digitales prestados por proveedores no residentes a los consumidores, tal como se recoge en la Zanzibar Finance Act 2024.

Ámbito de los servicios digitales gravados

El IVA se aplica a diversos servicios digitales prestados por vía electrónica, entre ellos:

• Software
• Alojamiento de sitios web
• Plataformas de aprendizaje electrónico sin intervención humana

Con esta medida, Zánzibar se suma a los más de 120 países que han introducido el IVA sobre los servicios digitales.

Facilitadores de mercados en línea

En los casos en que los mercados en línea residentes facilitan ventas para proveedores no residentes de servicios digitales, las obligaciones del IVA recaen sobre dichos mercados residentes.

Determinación de las operaciones gravadas

Para determinar si una operación está sujeta al IVA de Zánzibar, los proveedores pueden basarse en:

• Datos de pago, como la información bancaria o de la tarjeta de crédito
• La dirección IP
• Otra información similar que indique la presencia en Zánzibar

Estos indicadores ayudan a determinar el lugar de la prestación conforme al principio de destino.

Facturación y documentación

No existe la obligación de que los proveedores no residentes de servicios digitales emitan facturas por las operaciones sujetas al IVA de Zánzibar.

Requisitos de registro y cumplimiento

Los proveedores no residentes que ofrecen servicios digitales a consumidores en Zánzibar están obligados a registrarse a efectos del IVA. Cabe destacar que no existe un umbral de registro del IVA para los servicios electrónicos, lo que significa que todos los proveedores, con independencia de sus ingresos, deben cumplir esta obligación.

El reglamento establece, entre otras cuestiones, los procedimientos de registro simplificado aplicables a los proveedores no residentes de servicios electrónicos. No obstante, tenemos entendido que el sistema de registro simplificado aún no se ha puesto en marcha.

La solicitud de registro debe presentarse en línea mediante un formulario establecido, tras lo cual se emitirá un número de registro fiscal (TRN) que permitirá presentar las declaraciones y efectuar el pago del impuesto.

El proveedor no residente de servicios electrónicos está obligado a presentar una declaración de IVA que, junto con el pago del impuesto correspondiente, vence a más tardar el séptimo día del mes siguiente al que corresponde la declaración. El pago debe realizarse en dólares estadounidenses (USD) en una cuenta bancaria designada, habilitada por el Comisionado.

Diferencias con el régimen de IVA de Tanzania continental

Es importante tener en cuenta que el régimen de IVA de Zánzibar funciona de forma independiente del sistema de IVA de Tanzania continental. Por tanto, los proveedores no residentes de servicios digitales podrían tener que llevar a cabo registros y procesos de cumplimiento del IVA por separado en cada jurisdicción.

Los no residentes que prestan servicios electrónicos y están registrados a efectos del IVA en Tanzania continental también deben cumplir con el reglamento aplicable a Tanzania Zánzibar. Si los servicios se prestan en Tanzania Zánzibar, las ventas deben declararse por separado para esa región.

Conclusión

Los proveedores no residentes de servicios digitales dirigidos a consumidores en Zánzibar deben cumplir con los requisitos del IVA del 15 % establecidos en agosto de 2024. Esto implica entender el ámbito de los servicios gravados, cumplir con las obligaciones de registro y garantizar el cumplimiento de la normativa específica del sistema de IVA de Zánzibar.

Prevemos posibles dificultades para los proveedores no residentes de servicios digitales a la hora de registrarse a efectos del IVA en Zánzibar. Estos obstáculos se derivan de la falta de un sistema de registro ágil, que contrasta con el proceso simplificado de presentación electrónica ya en funcionamiento en Tanzania continental. Según nuestro análisis, todo apunta a que, por ahora, las entidades no residentes afectadas tendrán que ponerse en contacto directo con la Autoridad Tributaria de Zánzibar (ZRA) para aclarar los pasos necesarios para completar el proceso de registro.

Fuentes; PWC Tanzania , Autoridad Tributaria de Zánzibar (ZRA)