En agosto de 2024, Zanzíbar aplicó un impuesto sobre el valor añadido (IVA) del 15% a los servicios digitales prestados por proveedores no residentes a consumidores, según lo establecido en la Zanzibar Finance Act 2024.

Alcance de los servicios digitales gravados

El IVA se aplica a diversos servicios digitales prestados por vía electrónica, entre ellos:

  • Software
  • Alojamiento web
  • Plataformas de e-learning sin intervención humana

Esta medida sitúa a Zanzíbar entre los más de 120 países que han introducido el IVA sobre los servicios digitales.

Facilitadores de mercados en línea

Cuando los mercados en línea residentes facilitan ventas de proveedores de servicios digitales no residentes, las obligaciones de IVA recaen en los mercados residentes.

Determinación de las operaciones gravadas

Para determinar si una operación está sujeta al IVA de Zanzíbar, los proveedores pueden basarse en:

  • Datos de pago, como la información bancaria o de tarjeta de crédito
  • Dirección IP
  • Otra información similar que indique presencia en Zanzíbar

Estos indicadores ayudan a determinar el lugar de prestación conforme al principio de destino.

Facturación y documentación

No existe obligación de que los proveedores de servicios digitales no residentes emitan facturas por las operaciones sujetas al IVA de Zanzíbar.

Requisitos de registro y cumplimiento

Los proveedores no residentes que ofrezcan servicios digitales a consumidores en Zanzíbar están obligados a registrarse para el IVA. En particular, no existe un umbral de registro de IVA para los servicios electrónicos, lo que significa que todos los proveedores, independientemente de sus ingresos, deben cumplir.

El Reglamento, entre otras cosas, establece los procedimientos de registro simplificado aplicables a los proveedores no residentes de servicios electrónicos. No obstante, tenemos entendido que el sistema de registro simplificado aún no se ha puesto en marcha.

La solicitud de registro debe presentarse en línea mediante un formulario establecido, tras lo cual se emitirá un número de registro fiscal (TRN) que permite presentar declaraciones y pagar el impuesto.

El proveedor de servicios electrónicos no residente está obligado a presentar una declaración de IVA que, junto con el pago del impuesto correspondiente, vence el séptimo día del mes siguiente al mes al que se refiere la declaración. El pago debe realizarse en dólares estadounidenses (USD) en una cuenta bancaria designada establecida por el Comisario.

Diferencia con el régimen de IVA de Tanzania continental

Es importante señalar que el régimen de IVA de Zanzíbar funciona de forma independiente del sistema de IVA de Tanzania continental. Por tanto, los proveedores de servicios digitales no residentes pueden tener que realizar registros de IVA y procesos de cumplimiento separados para cada jurisdicción.

Los no residentes que suministren servicios electrónicos y estén registrados para el IVA en Tanzania continental también deben cumplir el Reglamento aplicable a Tanzania Zanzíbar. Si se prestan servicios en Tanzania Zanzíbar, las ventas deben declararse por separado para esa región.

Conclusión

Los proveedores de servicios digitales no residentes que se dirijan a consumidores en Zanzíbar deben cumplir el requisito del IVA del 15% establecido en agosto de 2024. Esto incluye comprender el alcance de los servicios gravados, cumplir las obligaciones de registro y garantizar el cumplimiento de la normativa específica del sistema de IVA de Zanzíbar.

Prevemos posibles dificultades para los proveedores de servicios digitales no residentes al registrarse para el IVA en Zanzíbar. Estos retos derivan de la falta de un sistema de registro simplificado, en contraste con el proceso simplificado de presentación electrónica ya existente en Tanzania continental. Según nuestro análisis, parece que las entidades no residentes afectadas tendrán que ponerse en contacto directamente con la Zanzibar Revenue Authority (ZRA) para aclarar, por ahora, los pasos del proceso de registro.

Fuentes; PWC Tanzania , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)