Egipto - Situación actual del marco para proveedores de servicios digitales no residentes

En 2023, el Ministerio de Finanzas de Egipto modificó la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Ley del IVA) para simplificar el registro de no residentes, los proyectos de zonas económicas especiales, el tratamiento a efectos del IVA de los equipos y la maquinaria, la lista de elementos impositivos y las listas de exenciones, etc. Además, el gobierno egipcio publicó un Reglamento Ejecutivo que desarrolla las disposiciones modificadas.

El Decreto publicado por el Ministerio de Finanzas introdujo directrices claras para los proveedores extranjeros de servicios digitales y a distancia a clientes egipcios.

Desarrollo del marco fiscal para los servicios digitales

Las directrices indicadas se aplican a los vendedores en línea y plataformas digitales extranjeros que prestan servicios digitales y a distancia a clientes establecidos en Egipto. Los proveedores extranjeros de servicios digitales que prestan servicios digitales y a distancia a clientes en Egipto deben recaudar el IVA.

Estas directrices definen los servicios a distancia como cualquier servicio en el que no existe una conexión necesaria entre el destinatario y la existencia de la ubicación física, como requisito necesario para la prestación relacionada. Estos servicios incluyen diversos suministros, como contenidos digitales (libros electrónicos, películas y espectáculos), servicios profesionales (jurídicos, contables o de consultoría) y suministros en línea de juegos, aplicaciones y software.

Las obligaciones en materia de IVA de los vendedores difieren en función del cliente, ya esté registrado a efectos del IVA (transacciones B2B) o no (transacciones B2C). Para las transacciones B2B, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, en el que las empresas residentes deben declarar y pagar el IVA, mientras que los vendedores no residentes están exentos de esta obligación.

En cambio, para las transacciones B2C, pueden aplicarse dos normas diferentes en función de cómo se presten los servicios:

1. Los servicios son prestados por el no residente a través de su portal o de una aplicación móvil;

2. Los servicios son prestados por el no residente a través de un PDE no residente.

En el primer caso, los prestadores de servicios deben registrarse y remitir el IVA a través de un régimen de registro simplificado. En cambio, en el segundo caso, el PDE debe registrarse y remitir el IVA a través de un régimen de registro simplificado.

Una vez que las empresas superan un umbral de volumen de negocios de 500.000 EGP en 12 meses, deben registrarse en un régimen de registro simplificado creando una cuenta en el sitio web de la ETA. Este umbral no es aplicable a los proveedores de servicios profesionales y de consultoría sujetos a los tipos reducidos del IVA, que tienen la obligación de registrarse antes del inicio de su actividad.

Conclusión

Los proveedores de servicios digitales no residentes deben seguir el procedimiento establecido en las directrices publicadas por el Ministerio de Hacienda y comprender los requisitos relativos a la facturación, el mantenimiento de registros y la presentación de la declaración del IVA. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a que las autoridades fiscales de Egipto (ETA) registren a los proveedores de servicios no residentes para el IVA egipcio en línea en su nombre y les envíen una evaluación de su responsabilidad basada en el cálculo de ETA con sanciones adicionales o registren la deuda en un tribunal del país del proveedor no residente.

Fuente: Autoridad Tributaria Egipcia