Explicación de los obstáculos del IVA de la UE en el mercado único

El Parlamento Europeo publicó un documento en el que se describen los principales obstáculos fiscales en el mercado único de la UE, incluidas las cuestiones relacionadas con el IVA. Algunas de las principales cuestiones que se destacan en el documento son la fragmentación fiscal entre los países de la UE y la falta de armonización, que generan incertidumbre jurídica y aumentan las cargas administrativas para las empresas, en particular en lo que respecta a las transacciones transfronterizas.

Principales obstáculos fiscales de la UE en materia de IVA

Tal y como se indica en el documento, en lo que respecta al comercio transfronterizo, un obstáculo fiscal debe entenderse en un sentido amplio, que va más allá de la discriminación manifiesta y abarca cualquier fricción fiscal o administrativa que dificulte la actividad en los países de la UE. Estos obstáculos incluyen la incertidumbre jurídica, los sistemas de declaración complejos o fragmentados, la necesidad de tratar con múltiples autoridades fiscales y las diferentes interpretaciones de las mismas normas de la UE.

Incluso cuando la legislación de la UE establece un marco común, siguen existiendo numerosas barreras fiscales. Un claro ejemplo de ello es el sistema del IVA. A pesar de la armonización en virtud de la Directiva del IVA de la UE, el IVA fue identificado como el obstáculo fiscal más frecuente en el mercado único en el Informe sobre el mercado único y la competitividad de 2025 de la Comisión.

El reto más notable para las empresas es el registro a efectos del IVA en otros países de la UE. Aunque los principios básicos del IVA están en gran medida armonizados en toda la UE, los procedimientos administrativos asociados siguen siendo fragmentados e incoherentes, lo que crea dificultades prácticas para las empresas transfronterizas.

Además, los procedimientos de registro del IVA difieren considerablemente entre los países de la UE, con requisitos variables en cuanto a documentación, niveles de digitalización y plazos de tramitación. Aunque se espera que la próxima ampliación de la ventanilla única del IVA (OSS) en el marco del paquete «El IVA en la era digital» reduzca sustancialmente la necesidad de múltiples registros del IVA, las empresas que realizan actividades fuera del ámbito de aplicación de la OSS pueden seguir necesitando, u optar por, registrarse a efectos del IVA en varios países de la UE.

Conclusión

El documento destaca los principales obstáculos fiscales en la UE y señala que la Comisión Europea tiene previsto presentar un paquete fiscal ómnibus en el segundo trimestre de 2026, junto con una refundición de la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC), centrada en la reducción de los costes, la fragmentación y la incertidumbre jurídica. Sin embargo, el Parlamento Europeo no dejará de explorar estas cuestiones y abordará estos retos actuales en la Subcomisión de Asuntos Fiscales (FISC) del Parlamento Europeo el 27 de enero.

Fuente: Servicio de Investigación del Parlamento Europeo - Obstáculos fiscales en el mercado único