La Australian Taxation Office (ATO) publicó dos guías para las organizaciones sin fines de lucro sobre las normas de GST relativas a los obsequios o donaciones y a la venta de bienes de segunda mano donados. Además de aclarar cómo y cuándo se aplica el GST a los obsequios, las donaciones y las ventas de bienes donados, la ATO también explicó los métodos contables de GST disponibles para las organizaciones sin fines de lucro, en función de su tipo de entidad.

Normas clave de GST para las organizaciones sin fines de lucro

La ATO aclaró que las organizaciones sin fines de lucro se dividen en entidades sin ánimo de lucro (NFP), entidades benéficas reconocidas, entidades con derecho a deducción por donaciones y escuelas públicas. En particular, las organizaciones NFP deben registrarse a efectos del GST una vez que su volumen de negocios a efectos del GST supere los 150.000 AUD (aproximadamente 105.000 USD). A efectos del GST, los obsequios y las donaciones recibidos por una organización NFP no se tratan, por lo general, como pagos por una entrega. En consecuencia, una NFP no tiene que pagar GST sobre estos importes y no los incluye al calcular su volumen de negocios a efectos del GST.

Las ventas de bienes de segunda mano pueden estar exentas de GST cuando las realiza una entidad benéfica reconocida, determinadas entidades con derecho a deducción por donaciones o escuelas públicas. No obstante, para estar exentos de GST, los bienes deben haber sido donados a la organización o adquiridos de otra organización elegible mediante una venta exenta de GST. Además, los bienes deben conservar su carácter original. Si bien se permite limpiarlos o repararlos, cambiar o alterar sustancialmente los bienes hace que la venta ya no reúna los requisitos para el tratamiento de exención de GST.

En las ventas que cumplen los criterios de las ventas exentas de GST, las organizaciones no repercuten ni pagan GST por la venta, pero pueden reclamar créditos de GST por el GST incluido en las compras relacionadas con esas ventas. No obstante, el valor de las ventas de bienes de segunda mano exentas de GST debe incluirse igualmente en el cálculo del volumen de negocios a efectos del GST de la organización.

Las NFP, las entidades benéficas reconocidas, las entidades elegibles con derecho a deducción por donaciones y las escuelas públicas que estén registradas a efectos del GST pueden elegir entre el método de caja (cash) y el método de devengo (non-cash) para la contabilización del GST. El método que elijan estas organizaciones determina cómo y cuándo deben declarar el GST.

El método de caja está disponible, por lo general, para las pequeñas empresas con un volumen de negocios agregado inferior a 10 millones de AUD (aproximadamente 7 millones de USD), las empresas que no ejercen una actividad económica pero tienen un volumen de negocios a efectos del GST de 2 millones de AUD (aproximadamente 1,4 millones de USD) o menos, y las entidades que contabilizan el impuesto sobre la renta según el criterio de caja. Las organizaciones que no cumplan estos requisitos o que opten por no aplicar el método de caja deben utilizar el método de devengo para la contabilización del GST.

Conclusión

Al aclarar la aplicación del GST a los obsequios, las donaciones y la venta de bienes donados, la ATO ofrece una orientación esencial para ayudar a las organizaciones sin fines de lucro a mantener el cumplimiento a la vez que maximizan su impacto benéfico. Comprender estas concesiones específicas de GST y los métodos contables garantiza que estas organizaciones puedan concentrar sus recursos de manera eficaz en sus misiones fundamentales, en lugar de en complejidades fiscales administrativas.