El IVA en Austria: los tres tipos impositivos

En Austria existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipos reducidos del IVA,
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Austria?

Con arreglo a la Ley del IVA de Austria, se aplica un tipo de IVA especial del 19% en dos regiones de Austria: Jungholz y Mittelberg. Esto también está aprobado y recogido en la Directiva del IVA de la UE, en su artículo 104.

Umbral de registro a efectos del IVA

Las normas y reglamentos del IVA, así como las directrices y comentarios oficiales de órganos rectores como el Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria, ofrecen información importante sobre el umbral del IVA en Austria.

Según las normas, las pequeñas empresas pueden beneficiarse de la exención de registro del IVA si su volumen de negocios anual no supera los 55.000 EUR. Una vez alcanzado este umbral, se activa la obligación de registrarse a efectos del IVA en Austria. No obstante, esta regla solo se aplica a los sujetos pasivos nacionales, mientras que los sujetos pasivos extranjeros no están sujetos a ella. Además, no existe umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos no residentes.

Como país de la UE, Austria incorporó a su legislación nacional todas las normas del IVA válidas en toda la UE, incluidas las relativas al umbral de registro a efectos del IVA para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia, las prestaciones de servicios B2C y los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE. El umbral para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C es de 10.000 EUR, fijado a nivel de la UE, mientras que no existe tal umbral para las prestaciones de servicios prestados por vía electrónica de fuera de la UE.

Desde el 1 de enero de 2025, los sujetos pasivos establecidos en otro país de la UE pueden acogerse al régimen de franquicia del IVA para pymes de la UE, siempre que cumplan determinadas condiciones. Para poder acogerse, los sujetos pasivos deben presentar una notificación previa en su país de la UE de origen, garantizar que su volumen de negocios nacional no superó los 55.000 EUR en el año anterior o en el actual y que su volumen de negocios en toda la UE se mantiene por debajo de 100.000 EUR durante el mismo período.

Tipos de actividades gravadas en Austria

Las personas físicas y las entidades empresariales que entregan bienes o prestan servicios a título oneroso en Austria se consideran sujetos pasivos con arreglo a la legislación del IVA. Además de la entrega de bienes y la prestación de servicios, otras actividades empresariales también son esenciales para determinar la sujeción al IVA, como la importación de bienes, la adquisición intracomunitaria de bienes o la exportación a países que no son miembros de la UE. Realizar cualquiera de estas actividades implica participar en actividades gravadas sujetas a las normas y reglamentos del IVA.

Proceso de registro a efectos del IVA

Existen diferencias entre los requisitos para el registro a efectos del IVA en Austria de las empresas nacionales y extranjeras.

Registro del IVA en Austria para empresas nacionales

Uno de los componentes esenciales del proceso de registro a efectos del IVA es la obtención del número de identificación a efectos del IVA (número de IVA). La Agencia Tributaria competente suele emitir automáticamente el número de IVA cuando se inicia el proceso de obtención de un número fiscal. No obstante, si el sujeto pasivo no recibe un número de IVA en esa ocasión, deberá solicitarlo mediante el formulario U15, «Número de identificación a efectos del IVA – Solicitud de emisión». Las empresas nacionales pueden solicitar un número de IVA en la oficina tributaria más cercana.

Registro del IVA en Austria para empresas extranjeras

Los sujetos pasivos extranjeros, como las empresas, deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar actividades gravadas en Austria. Para completar este proceso, deben presentar el formulario de solicitud y otros documentos necesarios ante la Oficina Tributaria de Graz-Stadt. Nombrar un representante fiscal es opcional para las empresas establecidas en la UE, aunque puede ayudarles a completar este procedimiento de forma más eficiente. En cambio, las empresas de fuera de la UE que se registran a efectos del IVA en Austria deben nombrar un representante fiscal.

Declaraciones del IVA en Austria

Los sujetos pasivos deben presentar por vía electrónica declaraciones del IVA mensuales o trimestrales a través de FinanzOnline, en función de su volumen de negocios anual. Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios del año natural anterior sea inferior a 100.000 EUR pueden presentar declaraciones trimestrales. No obstante, pueden presentar declaraciones del IVA mensuales, al igual que los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual supera los 100.000 EUR.

El plazo para presentar las declaraciones mensuales o trimestrales es, a más tardar, el día 15 del segundo mes siguiente al período de declaración. Además, determinados grupos de sujetos pasivos deben presentar declaraciones anuales. No obstante, la declaración anual generalmente sirve únicamente como resumen de todas las declaraciones del IVA mensuales o trimestrales.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

El incumplimiento de las obligaciones de registro y de presentación de las declaraciones del IVA en Austria puede, y en la mayoría de los casos acarreará, multas y sanciones. El importe de la sanción que la Agencia Tributaria impone al sujeto pasivo infractor depende en gran medida del tipo de infracción y de si se trata de una primera infracción o de una infracción reiterada. Puede imponerse un interés de hasta el 10% por la presentación fuera de plazo de las declaraciones del IVA. Además, se aplica un tipo de interés del 2%, o incluso del 4%, sobre los pagos fuera de plazo.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios digitales, los productos digitales y los servicios electrónicos son todos sinónimos de los servicios prestados por vía electrónica (ESS). Sea cual sea el término empleado, se refieren a servicios que se prestan automáticamente a través de Internet o de redes similares y que no dependen de la intervención humana. En algunos casos, la prestación de estos servicios puede depender de la intervención humana, pero es mínima.

La Directiva del IVA de la UE introdujo esta definición de los ESS en el marco del IVA válido en toda la UE. Todos los Estados miembros de la UE, incluida Austria, siguieron e incorporaron a su legislación nacional las orientaciones y las normas de tributación de la UE.

Normas de tributación para los ESS:

Con arreglo a la legislación armonizada de la UE, las reglas generales sobre el lugar de realización se aplican a los suministros B2B de ESS, mientras que, para los suministros B2C, el tipo de IVA es el del lugar de residencia del consumidor.

La Directiva del IVA de la UE también introdujo el umbral de 10.000 EUR para definir qué tipo de IVA se aplica a las reglas sobre el lugar de realización para las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C. Cuando el volumen de negocios anual de dichas entregas es inferior a 10.000 EUR, los proveedores pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen o registrarse en el One Stop Shop y utilizar un único registro. Se aplican reglas diferentes a quienes tienen un volumen de negocios anual superior al umbral. Deben aplicar el tipo de IVA del país donde está situado su consumidor, como el tipo de IVA de Austria.

¿Cuánto es el IVA en Austria sobre los ESS?

El tipo de IVA de Austria para los ESS es del 20%.

Normas del comercio electrónico

Además de introducir normas sobre el suministro de ESS, la Directiva del IVA de la UE introdujo cambios e innovaciones significativos en el mercado del comercio electrónico de la UE. Estas normas también se incorporaron a la legislación nacional de los países de la UE, creando así un mercado unificado y armonizado. Aunque estas normas se aplicaron a nivel de la UE, también afectan significativamente a los sujetos pasivos de fuera de la UE que operan en el mercado de la UE.

Entre los principales cambios y novedades figura la introducción de normas para la importación de bienes procedentes de terceros países y territorios con un valor igual o inferior a 150 EUR, también conocidas como ventas a distancia de bienes de escaso valor. Además, se introdujeron las reglas del proveedor presunto aplicables a los operadores de plataformas, lo que reconfiguró aún más el panorama del comercio electrónico.

La UE realizó notables esfuerzos para simplificar la declaración de las operaciones transfronterizas, también conocidas como ventas a distancia de bienes transfronterizas o intracomunitarias.

Como parte del proceso de simplificación, el Mini One Stop Shop (MOSS), creado en 2015, experimentó una transformación significativa hacia un One Stop Shop (OSS) más completo y eficiente. Por ello, se introdujo un régimen Import One Stop Shop (IOSS) adicional para complementar los dos regímenes previamente establecidos. En este punto, el OSS cuenta con tres regímenes, cada uno importante para las empresas de comercio electrónico de distintas formas:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

En Austria, los sujetos pasivos deben presentar estados recapitulativos, también conocidos como EC Sales Lists e informes Intrastat.

EC Sales List

La EC Sales List (ESL) es un tipo de declaración tributaria sobre las entregas intracomunitarias de bienes y servicios a otro sujeto pasivo no situado en Austria, sino en otro país de la UE, que debe presentarse mensual o trimestralmente. Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual por entregas intracomunitarias sujetas a la ESL sea inferior a 100.000 EUR presentan la declaración trimestralmente, mientras que aquellos con ventas de bienes y servicios a otras entidades registradas a efectos del IVA en la UE deben presentar ESL mensuales.

Intrastat

Intrastat es un informe estadístico sobre la circulación de bienes entre los países de la UE y las empresas de la UE. Una vez superados los umbrales de Intrastat, surge la obligación de presentar un informe Intrastat.

En Austria se definen dos umbrales de Intrastat. Si las empresas importan o exportan bienes a otro Estado miembro de la UE y el valor de esas operaciones supera los 1,1 millones EUR, ya sea para las introducciones o las expediciones, deberá presentarse el informe Intrastat estándar en el plazo de un mes desde que se superó el umbral. No obstante, si el valor total de las introducciones o expediciones intracomunitarias supera los 12 millones EUR, es obligatorio un informe Intrastat más detallado, con el cálculo individual del valor estadístico.

Declaración digital

Empresas locales

Los sujetos pasivos locales, como las empresas, deben emitir y transmitir facturas electrónicas en las operaciones del sector público, es decir, las operaciones B2G. Las facturas electrónicas B2G se transmiten a través del portal público Unternehmensservice o de la red Peppol eDelivery. Todavía no existen normas obligatorias para las facturas electrónicas B2B, pero las empresas pueden adoptar voluntariamente esta solución.

Empresas no residentes

Los sujetos pasivos no residentes, incluidas las empresas no residentes, deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G que los locales cuando participan en cualquier acuerdo contractual con organismos federales. No obstante, las normas de facturación electrónica establecen que las empresas extranjeras deben emitir y recibir facturas electrónicas B2G en función de sus posibilidades técnicas.