El IVA en Chipre: tres tipos de tarifas

En Chipre existen cuatro tipos de IVA:

1. Tipo general de IVA,
2. Tipos reducidos de IVA,
3. Tipo superreducido de IVA
4. Tipo cero de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Chipre?

Aunque en las regiones de Chipre no se aplican tipos de IVA especiales, cabe mencionar que, antes del Brexit, existían normas especiales relativas a las Zonas de Soberanía del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia. Con la normativa anterior, las transacciones originadas en estas Zonas o destinadas a ellas se trataban como transacciones en o para Chipre.

Como parte del Acuerdo de Retirada se firmó un Protocolo relativo a las Zonas de Soberanía (SBA) del Reino Unido en Chipre. El Protocolo establece que las SBA se mantendrían en el territorio aduanero de la UE, mientras que la legislación de la UE en materia de IVA e impuestos especiales sigue aplicándose dentro de las Zonas de Soberanía.

Umbral de registro del IVA

La ley del IVA de Chipre, los reglamentos y las notificaciones e instrucciones oficiales constituyen una valiosa fuente de información relacionada con las normas del IVA en general, incluidas las relativas al umbral del IVA en Chipre.

Si bien no existe un umbral de registro del IVA para las empresas no residentes, la ley del IVA de Chipre define un umbral para las empresas residentes de 15.600 EUR en 12 meses consecutivos.

Las normas armonizadas de la UE se aplican en la legislación nacional de Chipre. Por tanto, se aplica un umbral de registro del IVA de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, y no se establece ningún umbral de registro para los proveedores establecidos fuera de la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Tipos de actividades sujetas a impuestos en Chipre

Con arreglo a las leyes del IVA de Chipre, un sujeto pasivo puede ser cualquier persona jurídica o física que realice de forma independiente actividades sujetas a impuestos, con independencia de su finalidad o resultado. Las actividades sujetas a impuestos incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios en Chipre a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo por parte de un sujeto pasivo en Chipre y la exportación e importación de bienes.

Proceso de registro del IVA

En Chipre, los sujetos pasivos que deban registrarse a efectos del IVA o que deseen hacerlo voluntariamente deben presentar una solicitud de registro con los documentos justificativos ante el registro del IVA.

No obstante, el proceso y los documentos requeridos pueden variar para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas.

Registro del IVA en Chipre para las empresas nacionales

La solicitud de registro y los documentos justificativos deben dirigirse a los Servicios del IVA. En algunos casos, este proceso puede completarse en un día laborable. Las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos deben registrarse a efectos del IVA en un plazo de 30 días a partir del final del mes en que superen el umbral de registro del IVA.

El Departamento Fiscal tiene derecho a registrar retroactivamente a cualquier sujeto pasivo desde la fecha en que debía haberse registrado pero no lo hizo.

El proceso de registro puede realizarse por vía electrónica, y los documentos requeridos para este proceso difieren entre las personas jurídicas y las personas físicas.

Registro del IVA en Chipre para las empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que realicen ventas a distancia o entreguen bienes y presten servicios a clientes chipriotas deben registrarse a efectos del IVA en Chipre con independencia de su volumen de negocios anual. Esto se debe a que no existe un umbral de registro del IVA para las empresas extranjeras en Chipre.

Una diferencia crucial entre el proceso de registro de las empresas de la UE y las de fuera de la UE es que las empresas de la UE no están obligadas a nombrar un representante fiscal para completar el registro. En cambio, las empresas de fuera de la UE deben nombrar uno para todos los asuntos relacionados con el cumplimiento del IVA, incluido el registro.

Puede encontrarse información adicional sobre el proceso de registro del IVA para las empresas establecidas fuera de Chipre en la Circular ΕΕ 243, actualmente disponible solo en griego.

Declaraciones del IVA en Chipre

Las declaraciones del IVA en Chipre suelen abarcar las operaciones sujetas a impuestos trimestrales, y solo en determinadas situaciones puede el Comisario de Tributación permitir o exigir declaraciones del IVA mensuales y anuales. Los sujetos pasivos presentan las declaraciones del IVA por vía electrónica a través del portal TAXISnet antes del décimo día del segundo mes siguiente al final del trimestre de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

Los sujetos pasivos que deban registrarse a efectos del IVA pero no lo hagan o lo hagan con retraso se arriesgan a una sanción de 85 EUR al mes por el retraso. Además de esta sanción por incumplimiento de las normas de registro del IVA, la ley del IVA de Chipre define una multa de 51 EUR por cada declaración del IVA presentada después del plazo.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La definición de servicios prestados por vía electrónica (ESS) se aplica en la legislación nacional chipriota como parte de la aplicación de las normas del IVA definidas por la Directiva del IVA de la UE. Los ESS son servicios prestados automáticamente a través de internet o de una red similar, con una intervención humana mínima o nula.

A pesar de utilizar una definición común de la UE para los ESS, en la legislación nacional de toda la UE pueden encontrarse otros términos como servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos. No obstante, todos ellos se refieren al mismo servicio, y se aplican las mismas normas de tributación a los ESS.

Normas de tributación de los ESS:

Las normas de tributación de los ESS se introdujeron en 2021 con la adopción del paquete de comercio electrónico para garantizar la uniformidad de la normativa, reducir la carga administrativa y hacer que el cumplimiento sea más manejable y rentable.

Estas normas de tributación definen las reglas generales del lugar de prestación que se aplican a las transacciones entre empresas, la prestación de ESS B2B. En cuanto a las transacciones entre empresas y consumidores, es decir, la prestación de ESS B2C, los proveedores de fuera de la UE deben cumplir las normas de la UE que definen el lugar de prestación como la residencia del consumidor.

El umbral normalizado de la UE de 10.000 EUR afecta a las normas relativas a las ventas a distancia de bienes y a los ESS B2C. Los proveedores de la UE que alcancen el umbral de 10.000 EUR deben aplicar un tipo de IVA conforme a la legislación nacional del país en el que se encuentra el consumidor. Los proveedores que no superen el umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de Chipre, o registrarse voluntariamente en la OSS y cumplir sus normas.

¿Cuánto es el IVA en Chipre sobre los ESS?

El tipo de IVA de Chipre para los ESS es del 19 %.

Normas del comercio electrónico

Las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor, las ventas a distancia intracomunitarias, las normas del proveedor presunto y la prestación de servicios B2C se vieron afectadas y reguladas en 2021, cuando se llevó a cabo una reforma innovadora del comercio electrónico a nivel de la UE.

Se introdujo un umbral uniforme de 150 EUR para la importación de bienes de escaso valor procedentes de países y territorios no pertenecientes a la UE, lo que simplificó los procedimientos de IVA y aduaneros. En virtud de las normas del proveedor presunto, las plataformas digitales se consideran sujetos pasivos a efectos del IVA en determinadas situaciones específicas.

Como ya se ha mencionado, se introdujo un umbral común de la UE de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias, eliminando así los umbrales fijados a nivel nacional para cada Estado miembro de la UE. Por último, el ámbito de aplicación y las normas de los regímenes de la Unión y ajeno a la Unión se ampliaron, y se estableció una nueva ventanilla única de importación (IOSS). Por tanto, el sistema OSS actual consta de tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen ajeno a la Unión,
• Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

Los requisitos de declaración del IVA de la UE implementados en Chipre obligan a los sujetos pasivos a presentar la lista recapitulativa (EC Sales List) y los informes Intrastat.

Lista recapitulativa (EC Sales List)

Las empresas y personas físicas registradas a efectos del IVA que comercian dentro de la UE deben presentar mensualmente una lista recapitulativa (ECL). La ECL incluye información sobre todas las transacciones relacionadas con la entrega de bienes y la prestación de servicios a otro Estado miembro de la UE, como el lugar de residencia y el registro del IVA de cada cliente en un Estado miembro de la UE distinto de Chipre. La ECL se presenta por vía electrónica a través de TAXISnet antes del día 15 del mes siguiente al período de declaración.

Intrastat

En Chipre, si los sujetos pasivos superan el umbral de 320.000 EUR para las importaciones intracomunitarias o de 75.000 EUR para las exportaciones intracomunitarias. Además de este ‘umbral de exención’, se fija un denominado umbral de simplificación de 2.700.000 EUR para las importaciones intracomunitarias y de 5.800.000 EUR para las exportaciones intracomunitarias.

Los informes Intrastat deben presentarse al Departamento Fiscal cada mes antes del décimo día siguiente al mes en que surgió la obligación de declaración.

La sanción por una declaración Intrastat tardía es de 15 EUR. No obstante, puede imponerse una multa adicional de hasta 2.562 EUR a los sujetos pasivos que incumplan de forma continuada las normas de declaración Intrastat.

Declaración digital

Empresas locales

En Chipre, la facturación electrónica no es obligatoria para las transacciones B2B, mientras que para las transacciones B2G la recepción y el procesamiento de las facturas electrónicas son obligatorios. Las entidades públicas pueden utilizar tres métodos para recibir facturas electrónicas: la red PEPPOL, un proveedor de facturación externo o la plataforma Ariadne proporcionada por el Gobierno chipriota.

Empresas no residentes

No existen requisitos de declaración digital para las empresas y personas físicas no residentes en Chipre.