Conceptos básicos del Sales and Use Tax en Texas

Sales Tax

El estado estadounidense de Texas impone un sales tax sobre todas las ventas minoristas, los arrendamientos y los alquileres de la mayoría de los bienes y de los servicios gravados enumerados. Además del tipo impositivo estatal, las leyes del estado permiten a los gobiernos locales imponer un sales tax local sobre las operaciones gravadas, con algunas limitaciones en los tipos aplicables.

Use Tax

El use tax se adeuda si el sales tax no se ha recaudado y remitido. Por lo general, la responsabilidad de remitir el use tax recae en el consumidor, que debe pagar directamente a la administración tributaria. Entre las situaciones en las que se impone un use tax se incluyen el almacenamiento, el uso u otro consumo de bienes tangibles o de un servicio gravado en Texas.

Tipos del Sales and Use Tax del estado de Texas

Un tipo estatal del sales and use tax del 6.25 % se aplica a todas las operaciones gravadas. Además del estatal, los gobiernos locales, incluidos ciudades, condados, distritos con fines especiales y autoridades de transporte, pueden imponer sales and use taxes locales de hasta el 2 %.

Las normas del sales and use tax de Texas limitan el porcentaje total de impuestos aplicados a las operaciones gravadas al 8.25 % cuando se combinan los impuestos estatales y locales.

Para aplicar correctamente los tipos del sales tax, los vendedores deben determinar la dirección correcta donde se realizan las compras. Aunque esto es sencillo cuando las ventas se hacen en tiendas físicas, se requiere un esfuerzo adicional al vender en línea.

Operaciones exentas de impuestos

Con arreglo al Texas Tax Code, la exención del sales and use tax se aplica a las compras realizadas por entidades sin ánimo de lucro y gubernamentales que sean necesarias para su funcionamiento. Mientras que los organismos gubernamentales federales y de Texas están exentos automáticamente del sales and use tax, las organizaciones sin ánimo de lucro, como las benéficas y las educativas y religiosas, deben solicitar la exención a la oficina del Comptroller y obtener la condición de exentas antes de realizar compras libres de impuestos.

No obstante, la exención no se aplica a las ventas realizadas por estas organizaciones. Si efectúan ventas gravadas, se aplican las normas y los tipos del sales and use tax. La lista de organizaciones exentas de impuestos incluye corporaciones de desarrollo, corporaciones de servicios médicos de emergencia, asociaciones de propietarios de viviendas, organizaciones de la Cámara de Comercio y muchas más.

Además, muchos productos alimenticios, como la harina, el azúcar, el pan, la leche, los huevos, las frutas, las verduras y comestibles similares, no están sujetos al sales and use tax.

Reglas de nexus en Texas

Los particulares y las empresas que venden bienes tangibles y prestan servicios gravados a clientes y consumidores en Texas tienen una presencia física o económica en el estado, lo que los somete a las reglas de nexus físico o económico.

Además, el Texas Tax Code establece disposiciones sobre el nexus de marketplace que son relevantes para los facilitadores y vendedores de marketplace.

Nexus físico

Se establece un nexus físico en Texas cuando las empresas tienen una ubicación temporal o permanente en Texas donde operan directamente o a través de un agente, tienen empleados o representantes en Texas para vender, entregar o tomar pedidos de artículos gravados, y prestan servicios utilizando empleados de la empresa, agentes de servicio autorizados o subcontratistas en Texas.

Además, arrendar equipos u otros bienes muebles corporales a terceros en Texas, o poseer o utilizar bienes tangibles, incluido el software informático, en Texas, es suficiente para establecer un nexus físico.

Entregar bienes utilizando un vehículo de la empresa, permitir que el franquiciado o licenciatario opere bajo el nombre comercial de un franquiciador o arrendador, o constituir una empresa en Texas se considera ejercer actividades empresariales en Texas, lo que establece un nexus físico.

Nexus económico

Como consecuencia de la sentencia South Dakota v Wayfair, Texas introdujo el nexus económico, exigiendo que los vendedores remotos, ya sean de fuera del estado o extranjeros, se registren a efectos del sales and use tax cuando sus ingresos brutos superen los 500,000 USD en los últimos 12 meses. Los ingresos brutos incluyen las ventas gravadas, no gravadas y exentas de bienes tangibles y servicios en Texas.

Una vez superado el umbral económico, los sujetos pasivos deben recaudar y remitir los impuestos y cumplir las obligaciones de declaración.

Nexus de marketplace

Un marketplace puede ser un marketplace físico o en línea, una plataforma en línea, una aplicación o un catálogo que los vendedores de marketplace utilizan para realizar ventas. Si el facilitador o el vendedor de marketplace supera el umbral de 500,000 USD de ingresos brutos, debe registrarse a efectos del sales and use tax.

Bienes y servicios gravados en Texas

Los productos no alimenticios, como el papel, los productos para mascotas, los de belleza, la ropa, los libros y ciertos artículos comestibles, están sujetos al sales and use tax, al igual que la mayoría de los demás bienes tangibles.

El Tax Comptroller y el Texas Tax Code enumeran diversas formas de entretenimiento, servicios digitales y de comunicación, servicios financieros y de información, y trabajo profesional como servicios gravados. Algunos ejemplos de servicios gravados son los servicios de ocio, la televisión por cable, la elaboración de informes de crédito, el procesamiento de datos, el cobro de deudas, los servicios de acceso a internet y los prestados por fotógrafos y artistas.

Asimismo, las operaciones de mantenimiento, reparación e inmobiliarias, como la lavandería, el almacenamiento de vehículos, la remodelación de propiedades y los servicios de seguridad, están gravadas.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores remotos de otro estado de EE. UU. o de un país extranjero son responsables del sales and use tax si sus ingresos brutos totales en Texas por ventas de bienes tangibles y servicios gravados superan los 500,000 USD en los 12 meses naturales anteriores. Una vez superado el umbral de ingresos, los vendedores remotos deben obtener un permiso del Texas Comptroller, el órgano rector estatal en materia tributaria, y recaudar y remitir los impuestos estatales y locales sobre las ventas a consumidores de Texas.

La solicitud del Texas Tax Permit puede presentarse en línea a través de la Texas Online Tax Registration Application o enviando por correo el formulario de solicitud AP-201 de Texas.

Los vendedores remotos pueden aplicar un tipo impositivo local único del 1.75 % en lugar de determinar el tipo según el principio de destino, que es la dirección del consumidor. Para aplicar un tipo único, el vendedor remoto debe enviar una notificación oficial a la oficina tributaria y presentar el formulario requerido.

No obstante, si el vendedor remoto vende bienes o servicios a través de un facilitador o proveedor de marketplace, se aplican normas diferentes.

Reglas de marketplace

Por lo general, los vendedores de marketplace no están obligados a recaudar y remitir el sales and use tax sobre sus ventas a través del facilitador de marketplace si este proporciona un certificado que indique que es el responsable. No obstante, si el facilitador no proporciona el certificado necesario que indique que recaudará y remitirá el sales and use tax en nombre del vendedor de marketplace, entonces el vendedor será responsable a efectos fiscales.

Aun así, los vendedores de marketplace que solo venden artículos gravados a través del marketplace deben conservar los registros de todas las ventas del marketplace durante un mínimo de cuatro años, incluso si el facilitador de marketplace recauda y remite los impuestos.

Además, cuando un vendedor remoto vende bienes en sus sitios web y a través de un facilitador de marketplace, todas las ventas son relevantes para determinar si se supera el umbral. Por ejemplo, si las ventas totales a través del sitio web propio son de 200,000 USD y a través del marketplace de 350,000 USD, se supera el umbral. No obstante, en esta situación, el vendedor solo debe recaudar y remitir los impuestos de las ventas realizadas a través de su sitio web. En cambio, el facilitador de marketplace es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas realizadas a través del marketplace.

Bienes y servicios digitales

Con arreglo al Texas Tax Code, un programa informático también es un bien mueble corporal. Por tanto, la venta de programas informáticos y software, incluido el software-as-a-service (SaaS), está gravada en Texas. Además, la solicitud sistemática de ventas de artículos gravados en el estado mediante la distribución de bases de datos informáticas también se considera gravada.

Los juegos en línea están gravados como servicios de ocio. Asimismo, las operaciones que incluyen la venta de bienes digitales, como música, películas, libros, aplicaciones y artículos similares descargados, están gravadas.

Por último, los servicios de procesamiento de datos, como el almacenamiento de datos, el formateo o la manipulación de los datos de los clientes, la creación de páginas web y la provisión de espacio en servidores o servicios de alojamiento, se consideran todos gravados.

Marketplace digital

Lo que en la mayoría de los estados de EE. UU. se conoce como reglas de facilitador de marketplace, en Texas se denomina proveedores de marketplace. Independientemente de los distintos términos, se refieren a las normas para los propietarios u operadores de marketplace digital que procesan y facilitan las ventas o los pagos de los vendedores de marketplace. Ejemplos de estos facilitadores de marketplace son Amazon, eBay, Walmart Marketplace y Etsy.

Operador de plataforma digital

Los operadores de marketplace digital o proveedores de marketplace deben recaudar, declarar y remitir el sales and use tax estatal y local sobre todas las ventas realizadas a través de un marketplace, ya sean propias o de los vendedores de marketplace, una vez que superen el umbral de 500,000 USD o realicen otras actividades empresariales en Texas que establezcan un nexus físico.

A diferencia de los vendedores remotos, los proveedores de marketplace no pueden aplicar un impuesto local único y deben determinar el tipo aplicable según el destino.

Una obligación adicional para los proveedores de marketplace es facilitar un certificado o notificación por escrito a los vendedores de marketplace en el que consten que son responsables de recaudar, declarar y remitir el impuesto sobre todas las ventas de los vendedores de marketplace. El certificado puede formar parte de las condiciones de uso, de cualquier otro acuerdo entre el proveedor y el vendedor de marketplace, o de un documento independiente emitido al vendedor.

Obligaciones de presentación y pago en Texas

Al completar el proceso de registro, quienes realizan ventas gravadas y están registrados a efectos del sales and use tax en Texas son notificados sobre si presentarán las declaraciones mensual o trimestralmente. En algunos casos, se exigen declaraciones anuales.

Los métodos de presentación y pago dependen de los impuestos pagados por un sujeto pasivo en el ejercicio fiscal estatal anterior, que va del 1 de septiembre al 31 de agosto. Si los impuestos a pagar son de 50,000 USD o más, se exige la presentación y declaración electrónicas. Si el importe es inferior a 50,000 USD, se permiten los formularios en papel y el pago con cheque. No obstante, si el importe del impuesto a pagar es de 500,000 USD o más, los pagos deben realizarse a través del portal gubernamental TEXNET.

Sanciones por incumplimiento de las obligaciones del Sales and Use Tax

Quienes no cumplan un plazo para presentar una declaración de impuestos o no paguen a tiempo el impuesto adeudado se enfrentarán a sanciones e intereses. Se establece una sanción de 50 USD por cada informe presentado después de la fecha de vencimiento. Para pagos con hasta 30 días de retraso, se calcula una sanción del 5 % sobre el importe adeudado. Si el pago del impuesto adeudado se retrasa más de 30 días, se calcula una sanción del 10 % sobre el importe adeudado.

En cuanto a los intereses, se define un periodo de gracia de 60 días. Transcurrido ese plazo, los intereses empiezan a acumularse a un tipo anual del 8.5 %, aumentando finalmente el importe total adeudado.