Guía del país - El IVA en Alemania

El IVA en Alemania - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Alemania:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipo reducido del IVA,

3. Tipo de IVA cero.

Además de los diferentes tipos de grupos con diferentes tipos de IVA en Alemania indicados anteriormente, una amplia gama de transacciones nacionales e internacionales están exentas de IVA.

Umbrales de registro del IVA

La legislación alemana sobre el IVA proporciona detalles importantes sobre el umbral del IVA en Alemania y otras disposiciones pertinentes.

No existe un umbral de registro específico para las empresas residentes. No obstante, pueden acogerse al régimen de exención de las pequeñas empresas si su volumen de negocios no superó los 22.000 euros en el año natural anterior y no se prevé que supere los 50.000 euros en el año en curso.

Además, para las empresas no residentes, no hay umbral de registro del IVA.

El umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las ventas de servicios entre empresas y consumidores es de 10.000 euros, lo que es coherente en toda la UE. Tampoco existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.

Tipos de actividades imponibles en Alemania

Según la Ley del Impuesto sobre las Ventaslas empresas que ejercen actividades económicas y las que realizan actividades comerciales o profesionales de forma independiente y sostenible deben recaudar el IVA. No obstante, los empresarios que cumplan los criterios de las pequeñas empresas pueden quedar exentos de esta obligación.

Tipos de actividades que dan lugar al registro

• La entrega de bienes y la prestación de servicios en Alemania a título oneroso en el marco de actividades empresariales;

• La importación de bienes de un tercer país o territorio;

• La adquisición intracomunitaria de bienes.

Proceso de registro del IVA

En Alemania, el registro a efectos del IVA es obligatorio para las personas físicas o jurídicas que realicen actividades imponibles.

Una vez registrada, la persona física o jurídica recibe un número de IVA alemán para todas las operaciones relacionadas con el impuesto. El número general de identificación fiscal es único para cada individuo o empresa y ayuda a las autoridades fiscales a realizar un seguimiento de sus obligaciones fiscales y pagos.

En la mayoría de los casos, las empresas deben seguir el procedimiento de registro para las entregas imponibles, las adquisiciones intracomunitarias de bienes o cuando se aplica el mecanismo de inversión impositiva.

Registro del IVA alemán para empresas nacionales

La asignación de un número de IVA se realiza tras una solicitud presentada de una de las siguientes maneras:

1. Solicitud en línea a través del Sistema de Gestión de Formularios (FMS) del Gobierno Federal alemán, o

2. Por escrito.

Tras la solicitud en línea, deben facilitarse datos como la oficina tributaria alemana responsable de la tributación de la empresa, el número de identificación fiscal alemán con el que está registrada la empresa, la forma jurídica de la empresa y otros datos relacionados con la actividad empresarial.

Si la solicitud se presenta por escrito, los datos que deben incluirse en la solicitud son el nombre y la dirección de la empresa, la oficina tributaria alemana en la que está registrada la empresa para obtener un número de identificación fiscal general y el número de identificación fiscal alemán con el que está registrada la empresa.

Registro del IVA alemán para empresas extranjeras

Por lo general, las empresas no residentes que realizan entregas imponibles deben registrarse a efectos del IVA en Alemania.

Sin embargo, puede evitar el registro si la empresa sólo presta servicios B2B sujetos a un mecanismo de inversión impositiva. Por otra parte, si una empresa extranjera realiza una adquisición intracomunitaria en Alemania, debe registrarse a efectos del IVA.

Las empresas extranjeras sujetas al impuesto deben solicitar el registro en la oficina tributaria del Estado correspondiente. La lengua oficial es el alemán, y los impresos fiscales sólo suelen estar disponibles en alemán. Esto significa que, incluso al registrar una empresa extranjera a efectos del IVA alemán, la correspondencia con las autoridades fiscales jurisdiccionales debe realizarse en alemán.

Los sujetos pasivos extranjeros deben ponerse en contacto con la oficina tributaria responsable de su registro para obtener el número general del impuesto sobre las ventas. Una vez registradas a efectos fiscales en Alemania, las empresas extranjeras también solicitan la expedición de un número de IVA alemán utilizando el formulario de registro fiscal.

Declaración del IVA en Alemania

Por lo general, los contribuyentes registrados a efectos del IVA en Alemania deben presentar declaraciones mensuales o trimestrales, en función del volumen de negocios del año natural anterior. Se aplican las siguientes normas:

• Si la cuota del IVA del año natural anterior fue superior a 7.500 euros, deben presentarse declaraciones mensuales anticipadas del IVA del año en curso.

• La Agencia Tributaria puede eximir a las empresas de presentar declaraciones anticipadas del IVA si la cuota del IVA no superó los 1.000 EUR el año anterior.

• Si la cuota de IVA superó los 7.500 euros en el año natural anterior, las empresas pueden presentar la declaración mensual en lugar de trimestral.

Normalmente, las declaraciones deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente. Sin embargo, debido a la brevedad del plazo tanto para la presentación como para el pago, los contribuyentes pueden solicitar una prórroga permanente del plazo de presentación a las oficinas tributarias. Si se la conceden, el plazo de presentación se ampliaría un mes más, con lo que la nueva fecha límite sería el día 10 del mes siguiente al mes del periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración de la renta

Los contribuyentes deben aplicar el IVA a sus operaciones y presentar sus declaraciones de IVA a tiempo. Si presentan sus declaraciones fuera de plazo, pueden incurrir en costes adicionales en comparación con la presentación dentro del plazo permitido.

El incumplimiento de la normativa sobre el IVA en Alemania puede dar lugar a la imposición de multas por parte de las autoridades fiscales.

El importe exacto de estas multas se determina a discreción del inspector de Hacienda, pero existen unos límites establecidos: el recargo por demora no puede superar el 10% de lo que debe de IVA Alemania, con un límite máximo de 25.000 euros.

Una de las razones más notables del cálculo erróneo del impuesto adeudado se basa en la concepción errónea del tipo de IVA Alemania que debe aplicarse a la entrega en cuestión.

El incumplimiento reiterado de la obligación de presentar las declaraciones fiscales y aportar los documentos solicitados en los plazos prescritos también puede dar lugar a multas adicionales por demora. Las autoridades fiscales son estrictas en materia de cumplimiento, y quienes incumplan sistemáticamente sus obligaciones fiscales pueden enfrentarse a importantes sanciones o cargos penales.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

En virtud de la Directiva 2006/112/CE de la UE sobre el IVAlos servicios prestados por vía electrónica son aquellos que se prestan a través de Internet u otros medios electrónicos, a menudo con una intervención humana mínima. Estos servicios se basan en gran medida en los avances de la tecnología de la información para su prestación eficaz.

Alemania sigue la definición estándar de la UE de ESS.

Reglas de imponibilidad de las ESS:

• Prestación B2B - Deben seguirse las normas habituales para determinar el lugar de prestación.

• Suministro B2C- Las empresas extranjeras deben cumplir la normativa del IVA de la UE específicamente diseñada para este contexto, aplicando el tipo de IVA de la ubicación del consumidor.

• Lugar de prestación para las ventas a distancia de bienes y los servicios prestados por vía electrónica B2C - Si el volumen de negocios anual del proveedor es inferior a 10.000 euros, puede atenerse a las normas del IVA de su país de origen o utilizar el régimen de ventanilla única (VU).

• Lugar de prestación para ventas a distancia de bienes y servicios prestados por vía electrónica B2C - Si el volumen de negocios del proveedor supera los 10.000 euros, debe aplicar el tipo de IVA del país en el que se expiden los bienes o se reciben los servicios.

¿A cuánto asciende el IVA aplicado en Alemania a los SEE?

El tipo de IVA en Alemania para los ESS suele ser del 19%.

Normas sobre comercio electrónico

El paquete de comercio electrónico, implementado el 1 de julio de 2021, se ha incorporado completamente a las leyes nacionales del IVA en todos los Estados miembros de la UE. Este paquete cambió significativamente las operaciones de comercio electrónico en toda la UE, principalmente simplificando los procesos administrativos y creando coherencia en las regulaciones que rigen el comercio electrónico dentro de la UE.

Los cambios son particularmente evidentes en la ampliación de la gama de transacciones cubiertas por la normativa armonizada de comercio electrónico de la UE, que ahora incluye:

• Las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados en envíos por valor inferior a 150 euros desde países no pertenecientes a la UE, realizadas por proveedores y presuntos proveedores, con exclusión de los bienes sujetos a impuestos especiales,

• Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes realizadas por proveedores o presuntos proveedores,

• Ventas interiores de bienes por parte de proveedores asimilados,

• Prestación de servicios B2C por sujetos pasivos no establecidos en la UE o por los establecidos en la UE pero no en el Estado miembro del cliente.

El paquete sobre comercio electrónico ha modificado significativamente los regímenes especiales de IVA de la UE establecidos en la normativa anterior. Ha introducido regímenes revisados de Ventanilla Única (VU), incluida la Ventanilla Única de Importación (VUIM), lo que supone un cambio notable en la normativa del IVA relacionada con el comercio electrónico.

Los nuevos regímenes de VU introducidos por el paquete sobre comercio electrónico son:

• Régimen Sindical,

• Régimen No Sindical,

• Régimen de importación.

La normativa del IVA en Alemania no ofrece un proceso de registro simplificado para las empresas no residentes que participan en el SSE o en las ventas a distancia de bienes. No obstante, las empresas no residentes pueden recurrir a uno o varios regímenes especializados de OSS para cumplir sus obligaciones en materia de IVA con arreglo a la normativa alemana sobre el IVA.

Declaración del IVA en la UE

Listas de ventas de la CE

Al suministrar bienes o servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en otro país de la UE, una empresa registrada a efectos del IVA en Alemania debe notificarlo a la Agencia Tributaria Federal alemana. La empresa debe preparar una Lista de Ventas CE (LVE), que incluya detalles de cada cliente de la UE y el valor de los bienes y servicios suministrados. La LCE debe especificar:

• El cliente,

• Los códigos de país correspondientes,

• El valor de los bienes o servicios,

Frecuencia de presentación

La CEDE mensual se presenta cuando los suministros intracomunitarios superan los 50.000 euros en el trimestre en curso o en los cuatro trimestres anteriores.

Las empresas sólo pueden presentar declaraciones anuales del IVA alemán si su volumen de negocios imponible no supera los 200.000 euros y sus operaciones intracomunitarias no superan los 15.000 euros.

Los informes mensuales y trimestrales deben presentarse el día 25 del mes siguiente al periodo de declaración. En cambio, los informes anuales deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente al periodo de declaración.

Intrastat

Intrastat es un sistema de recogida de datos y elaboración de estadísticas sobre la circulación de mercancías entre los Estados miembros dentro del mercado interior de la UE.

En Alemania, los umbrales de notificación de Intrastat se fijan en 500.000 euros para las expediciones desde Alemania y en 800.000 euros para las llegadas a Alemania. Las empresas deben presentar informes Intrastat a las autoridades competentes en los diez días laborables siguientes al final del mes de referencia sólo si superan estos umbrales.

Informes digitales

La Ley de Administración Electrónicapublicada en abril de 2017, y el Reglamento sobre facturación electrónica, publicado en septiembre de 2017, ordenaron la recepción y tramitación de facturas electrónicas para todas las autoridades federales de contratación (B2G), independientemente del importe de la factura. De acuerdo con esta normativa, las autoridades de los estados federados tienen el mandato de aceptar facturas electrónicas desde el 18 de abril de 2020.

El Ministerio Federal de Finanzas promulgó la Ley para Reforzar las Oportunidades de Crecimiento, Inversión e Innovación, así como la Simplificación y Equidad Fiscal (Ley de Oportunidades de Crecimiento) el 23 de marzo de 2024. La Ley de Oportunidades de Crecimiento estableció que, a partir del 1 de enero de 2025, la facturación electrónica B2B se convertirá en el método por defecto de emisión de facturas en Alemania, pero no será obligatoria para todos al instante.

Las empresas deben estar preparadas para recibir una factura electrónica con la norma EN 16931. Sin embargo, el proveedor puede seguir emitiendo facturas en papel para facturas en formato no estructurado siempre que el comprador dé su consentimiento.

A partir del 1 de enero de 2027, las empresas con un volumen de negocios superior a 800.000,00 euros ya no podrán emitir facturas en papel o en formato electrónico no estructurado, y a partir del 1 de enero de 2028, la obligación se extenderá a todas las demás empresas.