Modificaciones de la facturación electrónica y el IVA en Alemania para 2025: Actualizaciones clave para las pequeñas empresas

El comienzo de 2025 trae muchas novedades para los sujetos pasivos en Alemania, desde nuevas normas de facturación electrónica B2B hasta modificaciones del IVA que afectan a las pequeñas empresas. Varias leyes son esenciales para estas novedades, entre ellas la Ley Tributaria Anual, la Cuarta Ley de Alivio de la Burocracia y la Ley de Oportunidades de Crecimiento.

Implantación de la facturación electrónica y cambios en los umbrales del IVA

La Ley de Oportunidades de Crecimiento define un despliegue en tres fases de la facturación electrónica B2B obligatoria. La primera fase comienza el 1 de enero de 2025 y marca el inicio de la obligación para todos los sujetos pasivos de aceptar facturas electrónicas. La segunda fase comenzará en 2027, y obligará a la mayoría de las empresas a emitir facturas electrónicas. La tercera fase final comenzará en 2028, y a partir de ese momento, las pequeñas empresas con un volumen de negocios anual inferior a 800.000 euros estarán sujetas a las normas de facturación electrónica para la emisión de facturas B2B.

El periodo de conservación para archivar los registros del IVA disminuirá de diez a ocho años. Sin embargo, el periodo de conservación de otros documentos, como inventarios o estados financieros anuales, se mantendrá en los diez años actuales.

Las enmiendas al marco regulador del IVA establecen que el umbral de exención del IVA de las pequeñas empresas aumentará de 22.000 a 25.000 euros a partir del 1 de enero de 2025.

Además, las pequeñas empresas tienen otro umbral de 50.000 euros. En virtud de este umbral, las pequeñas empresas que no superaron los 22.000 euros en el ejercicio fiscal anterior y estiman que su volumen de negocios para este ejercicio fiscal será inferior a 50.000 euros podrían seguir beneficiándose del régimen de pequeñas empresas. Ahora, ese segundo umbral se incrementará hasta los 100.000 euros.

Conclusión

Las normas de facturación electrónica son obligatorias para todos los sujetos pasivos establecidos en Alemania. Se permitirán las facturas en papel y otras electrónicas en los casos en que las facturas electrónicas no sean estrictamente necesarias y se requiera el consentimiento de los destinatarios.

A partir de 2025, todas las empresas deberán cumplir todos los requisitos técnicos y de otro tipo para recibir facturas electrónicas B2B, mientras que la obligación de emitir facturas electrónicas se aplicará gradualmente.

Fuente: KPMG, EY, Ley Tributaria Anual 2024 (JStG 2024), Cuarta Ley de Alivio de la Burocracia, Ministerio Federal de Hacienda