El IVA en Polonia: Tipos, registro y directrices de cumplimiento
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 23% | Monthly/Quarterly | 23% | Resident | SAF-T | PLN |
| Non-Resident | SAF-T | ||||
IVA en Polonia - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de tipos de IVA en Polonia:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Polonia?
Polonia es uno de los países que no tiene tipos de IVA especiales definidos para regiones específicas, lo que significa que se aplican tres tipos de IVA en todo el país.
| Poland VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 23% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 8% | Reduced VAT Rate | Applies to books, newspapers, magazines, accommodation services, passenger transport, and medical products. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to electronic publications, certain agricultural products, printed books, and certain magazines. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to exports, intra-community supply of goods. |
Umbral de registro del IVA
Según la ley del IVA en Polonia, la fuente principal de información relacionada con el IVA, junto con las autoridades fiscales y los comentarios y opiniones del gobierno, define el umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros que ejercen actividades imponibles en Polonia.
Según la letra de la ley, las empresas nacionales cuyo volumen de negocios anual sea igual o superior a 200.000 PLN deben registrarse a efectos del IVA una vez superado este umbral.
Por el contrario, las empresas no residentes no tienen umbral de IVA de registro en Polonia, lo que significa que deben registrarse antes de operar allí.
Como Estado miembro de la UE, Polonia aplicó las normas unificadas de la UE relativas al umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las prestaciones de servicios B2C y los servicios prestados por vía electrónica. El umbral está fijado en 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, mientras que no hay registro para los servicios prestados por vía electrónica.
Tipos de actividades imponibles en Polonia
Al igual que en otros países de la UE, la legislación polaca en materia de IVA identifica a los sujetos pasivos como personas jurídicas o físicas que realizan una actividad económica, es decir, una actividad imponible, de forma independiente, independientemente de los fines o resultados obtenidos.
La ley establece además una serie de actividades diferentes que se consideran imponibles, como la entrega de bienes y la prestación de servicios en Polonia a cambio de una contraprestación, la recepción de los servicios de inversión del sujeto pasivo en Polonia, las importaciones y exportaciones de bienes, y la adquisición y entrega intracomunitaria de bienes.
Proceso de registro del IVA
Teniendo en cuenta las normas sobre el umbral de registro del IVA, está claro que existen diferentes requisitos de registro para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros en Polonia. Del mismo modo, existen diferencias en el proceso de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas.
Registro del IVA en Polonia para empresas nacionales
Una vez superado el umbral de IVA de registro, es necesario registrarse a efectos del IVA. No obstante, también es posible registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria. Las empresas nacionales deben presentar una solicitud de IVA-R a la Oficina de Impuestos competente para completar el registro. La presentación puede hacerse en persona en la oficina fiscal, por correo o electrónicamente.
A continuación, la Agencia Tributaria se presenta para validar la solicitud y los datos facilitados y puede solicitar información adicional o aclaraciones. No existen procedimiento de registro salvo si las empresas desean recibir una confirmación del registro, que cuesta 170 PLN.
Registro del IVA en Polonia para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Polonia antes de realizar su primera venta imponible, a más tardar. Sin embargo, también pueden iniciar este procedimiento un mes antes del mes en el que desean convertirse en empresas registradas a efectos del IVA.
Existe una diferencia importante entre las empresas extranjeras situadas en otro país de la UE y las establecidas fuera de la UE. Mientras que las empresas de fuera de la UE deben designar un representante fiscal para todos los asuntos relacionados con el IVA, tener un intermediario fiscal no es obligatorio para las empresas establecidas en la UE.
Declaraciones de IVA en Polonia
Todos los contribuyentes registrados a efectos del IVA, ya sean residentes o no, deben presentar una declaración mensual o trimestral antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración.
Las declaraciones de IVA deben enviarse a la Autoridad Fiscal electrónicamente como JPK_VAT, también conocido como SAF-T Standard Audit File Tax. Existen dos variantes de la declaración JPK_VAT: el formulario JPK_V7M para los sujetos pasivos que presentan declaraciones mensuales y el formulario JPK_V7K para las declaraciones trimestrales del IVA.
En general, es obligatorio presentar declaraciones mensuales del IVA, mientras que las declaraciones trimestrales están permitidas para los pequeños contribuyentes.
Sanciones por no presentar la declaración
El incumplimiento de la obligación de presentar la declaración del IVA o la presentación incorrecta o fuera de plazo de la declaración del IVA puede dar lugar a la imposición a las empresas de sanciones y multas por parte de la Agencia Tributaria. Además, presentar la declaración del IVA en papel cuando se debe hacer electrónicamente también dará lugar a posibles sanciones.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados por vía electrónica (ESS) son el concepto introducido por la Directiva del IVA de la UE como parte de la reforma de la legislación sobre el IVA en toda la UE. Según las normas del IVA de la UE, los SEE son servicios prestados automáticamente a través de Internet o de redes en línea similares. Otro componente importante de los ESS es que la prestación del servicio no depende de la intervención humana; si lo hace, se trata de una aportación humana mínima.
Para evitar confusiones, los ESS reciben otros nombres comunes, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Los sujetos pasivos que prestan ESS deben prestar atención no sólo a la definición a escala de la UE, sino también a las definiciones nacionales, ya que pueden tener implicaciones ligeramente diferentes en materia de IVA de un país de la UE a otro.
Normas de imposición de las ESS:
Para el suministro de ESS entre dos empresas, se aplica el denominado suministro B2B de ESS, el lugar general de suministro. En cuanto al suministro B2C de la ESS, el principio de destino define qué tipo de IVA se utiliza. En el caso de los proveedores no pertenecientes a la UE, deben aplicar el tipo de IVA del país donde residen sus consumidores, por ejemplo, el tipo de IVA de Polonia.
Además, las normas a escala de la UE, también aplicadas en la legislación nacional polaca, establecen que las normas sobre el lugar de entrega para las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C dependen en gran medida del umbral de 10.000 euros. Cuando el volumen de negocios anual relacionado con el suministro de ESS es inferior al límite establecido, los proveedores pueden aplicar los tipos de IVA definidos en su país de origen.
Cuando se supera este umbral, la situación cambia. Entonces, los proveedores deben utilizar el tipo de IVA del país donde se entregan los bienes o se prestan los servicios, es decir, donde se encuentra su cliente.
¿A cuánto asciende el IVA en Polonia para las ESS?
El tipo de IVA en Polonia para el ESS es del 23%.
Normas de comercio electrónico
El 1 de julio de 2021 marca una fecha importante en el marco del IVA de la UE. En esa fecha, entran en vigor las nuevas normas de comercio electrónico, que cambian no solo el panorama del IVA de la UE, sino también la forma en que las empresas operan en el mercado único de la UE y definen con mayor precisión los pasos necesarios para cumplir con el IVA.
Estas normas de ámbito comunitario, aplicadas en cada Estado miembro de la UE, introducen así un sistema más armonizado y, para las empresas de comercio electrónico, más eficiente.
Los cambios fundamentales que aporta este paquete de comercio electrónico son la introducción de la obligación del IVA para las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados en la UE cuyo valor total sea inferior a 150 euros y las normas sobre proveedor considerado. El umbral de 10.000 euros antes mencionado también se introdujo en el marco de esta reforma.
Además, la reforma del comercio electrónico a escala de la UE supuso la ampliación del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS), establecido en 2015, al sistema mejorado de Ventanilla Única (OSS). Y esta actualización no fue cosmética. Además de los dos regímenes ya establecidos, el Sindical y el No Sindical, se introdujo un tercer régimen, de modo que la VU cuenta ahora con:
Régimen Sindical,
Régimen no sindical,
Régimen de importación.
Informes IVA UE
Se exigen dos tipos de informes sobre las entregas efectuadas en todo el territorio de la UE:
Lista de ventas CE,
Intrastat.
Lista de ventas de la CE
La Lista de Ventas de la CE (LVE) se presenta junto con las declaraciones periódicas del IVA. Se refiere a las ventas intracomunitarias que realizan las empresas polacas registradas a efectos del IVA. Sin embargo, a diferencia de otros países de la UE, donde la LVE sólo se refiere a las ventas, en Polonia las empresas deben incluir las compras realizadas a otras empresas registradas a efectos del IVA establecidas en uno de los Estados miembros de la UE.
Por lo tanto, en Polonia, la ESL se conoce como declaración de la lista de ventas y compras de la CE, o ESPL.
Intrastat
Las declaraciones Intrastat deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente al período de declaración. Polaco Intrastat definen umbrales básicos y detallados para llegadas y expediciones. El umbral básico para las llegadas es de 6,2 millones de zlotys, y para las expediciones, de 2,8 zlotys.
Sin embargo, es obligatorio presentar un informe Intrastat más detallado si las llegadas superan los 103 millones de PLN y los envíos superan los 150 millones de PLN.
Informes digitales
Empresas locales
Polonia no tiene requisitos obligatorios de facturación electrónica B2B, B2C o B2G. Más concretamente, existe un sistema para las facturas electrónicas B2G, pero puede utilizarse voluntariamente para cualquier transacción relacionada con la Administración. Polonia está en proceso de adoptar reglamentos e implantar sistemas para la facturación electrónica B2B obligatoria.
Sin embargo, en Polonia se ha establecido un sistema de Archivo Estándar de Auditoría para Impuestos (SAF-T).
Archivo estándar de auditoría fiscal (SAF-T)
SAF-T es un estándar internacional para la transmisión electrónica de datos contables relevantes de las empresas a los organismos gubernamentales competentes, como la Autoridad Tributaria. En Polonia, todas las empresas locales deben presentar sus declaraciones de IVA por vía electrónica utilizando el archivo SAF-T JPK VAT.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Polonia están sujetas a las normas SAF-T al igual que las empresas locales.
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