IVA en Portugal: los tres tipos de tipos impositivos

En Portugal existen tres tipos de tipos de IVA:

  1. Tipo general de IVA,
  2. Tipo intermedio de IVA,
  3. Tipo reducido de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Portugal?

Hay dos regiones con un tipo de IVA de Portugal diferente: Madeira y Azores.

En Madeira, el tipo general de IVA es del 22%, el tipo intermedio de IVA es del 12% y el tipo reducido de IVA es del 5%.

Las Azores tienen tipos de IVA aún más bajos; por tanto, el tipo general de IVA es del 16%, el tipo intermedio de IVA es del 9% y el tipo reducido de IVA es del 4%.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación portuguesa del IVA y la interpretación facilitada por la Administración Tributaria son fuentes valiosas de información sobre el umbral del IVA en Portugal y las disposiciones aplicables.

De estas fuentes se desprende que las empresas no residentes no tienen umbral de registro a efectos del IVA. En cambio, el umbral para las empresas residentes es de 14.500 EUR.

Como en otros países de la UE, Portugal aplicó el mismo umbral de registro a efectos del IVA de 10.000 EUR para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C.

En Portugal no existe umbral de registro a efectos del IVA para las empresas de terceros países en relación con los servicios prestados por vía electrónica.

Tipos de actividades sujetas en Portugal

Cualquier persona física o jurídica que ejerza una actividad económica puede considerarse sujeto pasivo si la actividad se realiza de forma independiente. La finalidad y los resultados de dichas actividades no son relevantes desde este punto de vista.

En la normativa portuguesa del IVA (Portugal VAT law), se recogen como actividades sujetas la entrega de bienes y la prestación de servicios en Portugal a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios en régimen de reverse charge por un sujeto pasivo portugués y la exportación e importación de bienes.

Proceso de registro a efectos del IVA

No existe el registro voluntario a efectos del IVA en Portugal para los sujetos pasivos, lo que significa que el registro a efectos del IVA es obligatorio para todas las personas que realizan actividades sujetas desde el momento en que inician su actividad empresarial.

Registro del IVA portugués para empresas nacionales

Todas las personas físicas y empresas deben presentar una declaración de inicio de actividad cuando comienzan a realizar actividades sujetas. Una vez registradas, las empresas nacionales reciben un número de identificación fiscal que se utiliza posteriormente en todos los documentos relacionados con el IVA.

Los autónomos que emiten una única factura que no supera los 25.000 EUR al año no están obligados a presentar la declaración de inicio de actividad.

La normativa portuguesa del IVA prevé dos regímenes de IVA para pequeñas empresas. El primero es el régimen de exención, o Regime de isenção, y el segundo es un régimen simplificado para pequeños minoristas, o Regime dos pequenos retalhistas. Puede encontrarse más información sobre estos regímenes en los artículos 53 y 60 de la normativa portuguesa del IVA.

Registro del IVA portugués para empresas extranjeras

Las empresas establecidas fuera de Portugal y de la UE que venden sus bienes o prestan servicios en Portugal deben designar un representante fiscal para completar el proceso de registro a efectos del IVA.

Las empresas establecidas fuera de Portugal pero en otros Estados miembros de la UE pueden elegir si desean completar el proceso de registro de forma independiente o designar un representante fiscal.

Declaraciones del IVA en Portugal

Según su volumen de negocios, las empresas deben presentar declaraciones del IVA mensuales o trimestrales. Las empresas con un volumen de negocios anual de 650.000 EUR o más deben presentar declaraciones mensuales, y las empresas con un volumen de negocios anual inferior a 650.000 EUR presentan por lo general declaraciones trimestrales. No obstante, las empresas con un volumen de negocios inferior a 650.000 EUR pueden optar por presentar declaraciones mensuales.

El plazo para presentar las declaraciones del IVA es el día 20 del segundo mes siguiente al periodo de declaración, con independencia del tipo de declaración. La única excepción a esta regla es la declaración que debe presentarse en junio, relativa al segundo trimestre, en la que las declaraciones del IVA deben presentarse antes del 20 de septiembre en lugar del 20 de agosto.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Las sanciones por no presentar una declaración tributaria varían según quién incumpla la ley. Si la persona física incumple las normas de presentación y no presenta la declaración o la presenta fuera de plazo, pueden imponerse sanciones de 150 EUR a 3.750 EUR. Las personas físicas que no emiten una factura o no la emiten a tiempo se exponen a una multa de entre 200 EUR y 10.000 EUR, y la presentación de declaraciones tributarias inexactas puede dar lugar a sanciones de 375 EUR a 22.000 EUR.

Las empresas que incumplen las mismas normas se exponen a multas aún mayores. Así, si las personas jurídicas no presentan las declaraciones del IVA o lo hacen fuera de plazo, las posibles sanciones oscilan entre 600 EUR y 7.500 EUR. Las sanciones por no emitir facturas o documentos justificativos oscilan entre 187,50 EUR y 5.625 EUR, y quienes presentan declaraciones inexactas pueden recibir una multa de entre 750 EUR y 22.500 EUR.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

El Gobierno portugués aplica las normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica (ESS), adoptadas a escala de la UE a través de la Directiva del IVA de la UE.

Reglas de tributación de los ESS:

Según las reglas de tributación de los ESS definidas en la Directiva del IVA de la UE, se aplican las reglas generales de localización a las operaciones relacionadas con la prestación de ESS a un sujeto pasivo (prestación de ESS B2B).

Las normas sobre el tipo de IVA aplicables a la prestación de ESS B2C son las mismas para las empresas establecidas fuera de Portugal, con independencia de que tengan su sede en otro Estado miembro de la UE o en un tercer país. Las empresas de la UE y de fuera de la UE deben seguir las mismas normas y aplicar el tipo de IVA del país de residencia de los consumidores.

Las normas del IVA para las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C están directamente vinculadas al umbral de 10.000 EUR fijado a escala de la UE. Las empresas que se mantienen por debajo del umbral pueden optar por aplicar los tipos de IVA definidos en su país o registrarse en el One-Stop Shop (OSS). Por el contrario, las empresas que superan este umbral están obligadas a aplicar el tipo de IVA vigente en el país en el que se encuentra el cliente.

¿Cuánto es el IVA en Portugal sobre los ESS?

El tipo de IVA en Portugal para los ESS es del 23%.

Normas del comercio electrónico

Tras la introducción del sistema Mini One-Stop Shop (MOSS) en 2015, un nuevo paquete de comercio electrónico implantado en 2021 cambió el panorama de la UE al introducir normas para la importación de bienes de escaso valor en la UE desde países no pertenecientes a la UE, las reglas del proveedor presunto y un umbral armonizado a escala de la UE para las ventas a distancia.

Además, se introdujo un nuevo régimen Import One Stop Shop (IOSS) como parte de la revisión del MOSS. Ahora existen tres regímenes dentro del nuevo OSS:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior de la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

En Portugal se exigen tanto los informes EC Sales List como los Intrastat.

EC Sales List

Las empresas portuguesas que participan en operaciones dentro de la UE deben presentar una EC Sales List (ESL) que incluya información sobre sus entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en otros Estados miembros de la UE. No obstante, las empresas que no participan en tales operaciones no tienen que presentar una ESL sin actividad.

Las mismas normas que se aplican a las declaraciones del IVA ordinarias se aplican a la frecuencia de presentación de la ESL y a sus plazos. La única excepción es cuando el valor de las entregas intracomunitarias de bienes supera los 50.000 EUR en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores. En ese caso, debe presentarse una ESL mensual.

Intrastat

El Instituto Nacional de Estatística (INE) tiene dos departamentos separados para la declaración Intrastat. Un departamento se encarga de los informes Intrastat presentados por las empresas de la parte continental y de la región autónoma de las Azores, y el segundo departamento supervisa los informes de las empresas de la región autónoma de Madeira.

Las empresas de la parte continental y de la región autónoma de las Azores deben presentar, en papel o electrónicamente, antes del día 15 del mes siguiente al periodo de declaración, la Intrastat si sus importaciones o exportaciones dentro de la UE son de 600.000 EUR o más. Para la región autónoma de Madeira, estos umbrales se fijan en 25.000 EUR.

Declaración digital

Empresas locales

Existen dos tipos de declaración digital que las empresas locales en Portugal deben cumplir:

  1. La facturación electrónica, y
  2. el SAF-T

Facturación electrónica

En Portugal, todas las empresas locales deben emitir facturas electrónicas para las operaciones B2G. Esta obligación se introdujo en dos fases. En 2022, las grandes empresas empezaron a emitir facturas electrónicas para las operaciones B2G y, en 2023, esto pasó a ser obligatorio para las pymes.

Las empresas locales todavía no están obligadas a emitir facturas electrónicas para las operaciones B2C y B2B.

SAF-T

Las empresas locales deben presentar informes electrónicos mensuales a la Administración Tributaria que incluyan datos sobre todas las facturas y facturas simplificadas emitidas, así como las notas de débito y de crédito.

Estos informes se presentan en el formato Standard Audit File-Tax de la OCDE, también conocido como SAF-T, y deben presentarse antes del día 5 del mes siguiente a aquel en que se emitieron los documentos.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes están sujetas exactamente a los mismos requisitos de SAF-T que las empresas locales, con la salvedad de la obligación de presentar el SAF-T contable.