Guía del país - El IVA en Portugal
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 23% | Monthly/Quarterly | 23% | Domestic | B2G / SAF-T | EUR |
| Non-Resident | SAF-T | ||||
IVA en Portugal - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Portugal:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA intermedio,
Tipo de IVA reducido.
| Portugal VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 23% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 13% | Intermediate VAT Rate | Applies to certain food products, catering services. |
| 6% | Reduced VAT Rate | Applies to certain food products, books, newspapers, and magazines, rental of reserved areas in camping and caravan parks, including closely linked services. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Portugal?
Hay dos regiones con diferentes tipo de IVA Portugal: Madeira y Azores.
En Madeira, el tipo normal del IVA es del 22%, el tipo intermedio del IVA es del 12% y el tipo reducido del IVA es del 5%.
Las Azores tienen tipos de IVA aún más bajos; por lo tanto, el tipo normal de IVA es del 16%, el tipo intermedio del IVA es del 9%, y el tipo reducido del IVA es del 4%.
Umbral de registro del IVA
La legislación portuguesa sobre el IVA y la interpretación proporcionada por la Autoridad Fiscal son fuentes valiosas de información sobre el umbral del IVA en Portugal y sus disposiciones aplicables.
A partir de estas fuentes, podemos concluir que las empresas no residentes no tienen umbral de registro del IVA. En cambio, el umbral para las empresas residentes es de 14.500 euros.
Al igual que en otros países de la UE, Portugal aplica el mismo umbral de registro del IVA de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C.
No existe umbral de registro del IVA en Portugal para las empresas de terceros países en relación con los servicios prestados por vía electrónica.
Tipos de actividades imponibles en Portugal
Cualquier persona física o jurídica que ejerza una actividad económica puede ser considerada sujeto pasivo si la actividad se realiza de forma independiente. La finalidad y los resultados de tales actividades no son importantes desde este punto de vista.
En Ley del IVA de Portugalla entrega de bienes y la prestación de servicios en Portugal a título oneroso, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo portugués, así como la exportación e importación de bienes se consideran actividades imponibles.
Proceso de registro del IVA
No existe el registro voluntario a efectos del IVA en Portugal para los sujetos pasivos, lo que significa que el registro a efectos del IVA es obligatorio para todas las personas que realizan actividades imponibles desde el momento en que inician sus operaciones comerciales.
Registro del IVA en Portugal para empresas nacionales
Todas las personas físicas y empresas deben presentar una declaración de inicio de actividades cuando comienzan a realizar actividades imponibles. Una vez registradas, las empresas nacionales reciben un número de identificación fiscal que se utiliza posteriormente en todos los documentos relacionados con el IVA.
Los autónomos que emitan una única factura que no supere los 25.000 euros anuales no están obligados a presentar una declaración de inicio.
IVA La legislación portuguesa prevé dos regímenes de IVA para las pequeñas empresas. El primero es el régimen de exención, o Regime de isenção, y el segundo es un régimen simplificado para pequeños minoristas, o Regime dos pequenos retalhistas. Encontrará más información sobre estos regímenes en los artículos 53 y 60 de la Ley del IVA de Portugal.
Registro del IVA en Portugal para empresas extranjeras
Las empresas establecidas fuera de Portugal y de la UE que vendan sus bienes o presten servicios en Portugal deben designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro a efectos del IVA.
Las empresas establecidas fuera de Portugal pero en otros Estados miembros de la UE pueden elegir si desean completar el proceso de registro de forma independiente o designar a un representante fiscal.
Declaraciones de IVA en Portugal
En función de su volumen de negocios, las empresas deben presentar declaraciones de IVA mensuales o trimestrales. Las empresas con un volumen de negocios anual igual o superior a 650.000 euros deben presentar declaraciones mensuales, y las empresas con un volumen de negocios anual inferior a 650.000 euros suelen presentar declaraciones trimestrales. Sin embargo, las empresas con un volumen de negocios inferior a 650.000 euros pueden optar por presentar declaraciones mensuales.
El plazo para presentar las declaraciones del IVA finaliza el día 20 del segundo mes siguiente al periodo de declaración, independientemente del tipo de declaración. La única excepción a esta regla es la declaración que debe presentarse en junio, relativa al segundo trimestre, en la que las declaraciones del IVA deben presentarse antes del 20 de septiembre en lugar del 20 de agosto.
Sanciones por no presentar la declaración
Las sanciones por no presentar la declaración de la renta varían en función de quién incumpla la Ley. Si el particular incumple las normas de presentación y no presenta la declaración o la presenta fuera de plazo, se le pueden imponer sanciones de entre 150 y 3.750 euros. Los particulares que no emitan factura o no lo hagan a tiempo se arriesgan a una multa de entre 200 y 10.000 euros, y presentar declaraciones fiscales inexactas puede acarrear sanciones de 375 a 22.000 euros.
Las empresas que incumplan las mismas normas se arriesgan a multas aún más elevadas. Así, si las personas jurídicas no presentan declaraciones de IVA o lo hacen fuera de plazo, las posibles sanciones oscilan entre 600 y 7.500 euros. Las sanciones por no emitir facturas o documentos justificativos oscilan entre 187,50 y 5.625 euros, y quienes presenten declaraciones inexactas pueden recibir una multa de entre 750 y 22.500 euros.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
El Gobierno portugués aplica las normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica (ESS), adoptadas a escala de la UE a través de la Directiva del IVA de la UE.
Reglas de tributación de los ESS:
En virtud de las normas de imponibilidad de los SSE definidas por la Directiva del IVA de la UE, se aplican normas generales sobre el lugar de prestación a las operaciones relacionadas con la prestación de SSE a un sujeto pasivo(prestación B2B de SSE).
Las normas sobre el tipo del IVA que se aplican al suministro B2C de ESS son las mismas para las empresas establecidas fuera de Portugal, independientemente de si tienen su sede en otro Estado miembro de la UE o en un tercer país. Las empresas de la UE y de fuera de la UE deben seguir las mismas normas y aplicar el tipo de IVA del país de residencia de los consumidores.
Lasnormas del IVA para las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C están directamente relacionadas con el umbral de 10.000 euros para toda la UE. Las empresas que se mantienen por debajo del umbral pueden optar por aplicar los tipos de IVA definidos en su país o registrarse en la ventanilla única (VU). Por el contrario, las empresas que superan este umbral están obligadas a utilizar el tipo de IVA vigente en el país donde se encuentra el cliente.
¿A cuánto asciende el IVA en Portugal para las ESS?
El tipo de IVA en Portugal para las ESS es del 23%.
Normas de comercio electrónico
Después de la introducción del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) en 2015, un nuevo paquete de comercio electrónico implementado en 2021 cambió el panorama de la UE mediante la introducción de normas para la importación de bienes de bajo valor en la UE desde países no pertenecientes a la UE, las normas de proveedor considerado, un umbral armonizado en la UE para las ventas a distancia.
Además, se introdujo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM) como parte de la revisión de las MOSS. Ahora, hay tres regímenes en el marco de la nueva OSS:
Régimen Sindical,
Sistema no sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA a la UE
En Portugal, tanto la Lista de Ventas de la CE como los informes Intrastat son obligatorios.
Lista de ventas CE
Las empresas portuguesas que participan en transacciones en la UE deben presentar una Lista de Ventas CE (LVE) que incluya información sobre sus entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en otros Estados miembros de la UE. Sin embargo, las empresas que no participan en este tipo de transacciones no tienen que presentar una LVE nula.
Las mismas normas que se aplican a las declaraciones del IVA ordinarias se aplican a la frecuencia de presentación de la LVE y a los plazos. La única excepción es cuando el valor de la entrega intracomunitaria de bienes supera los 50 000 EUR en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores. En ese caso, deberá presentarse una LCE mensual.
Intrastat
El Instituto Nacional de Estadística (INE) dispone de dos departamentos distintos para la declaración Intrastat. Un departamento es responsable de los informes Intrastat presentados por las empresas de la Península y de la región autónoma de las Azores, y el segundo departamento supervisa los informes de las empresas de la región autónoma de Madeira.
Las empresas de la Península y de la región autónoma de las Azores deben presentar en formato papel o electrónico antes del día 15 del mes siguiente al período de declaración Intrastat si sus importaciones o exportaciones a la UE son iguales o superiores a 600.000 euros. Para la región autónoma de Madeira, estos umbrales se fijan en 25.000 EUR.
Informes digitales
Empresas locales
Hay dos tipos de información digital que las empresas locales en Portugal deben cumplir:
Facturación electrónica y
SAF-T
Facturación electrónica
En Portugal, todas las empresas locales deben emitir facturas electrónicas para las transacciones B2G. Esta obligación se introdujo en dos fases. En 2022, las grandes empresas empezaron a emitir facturas electrónicas para las transacciones B2G, y en 2023, esto se hizo obligatorio para las PYME.
Las empresas locales aún no están obligadas a emitir facturas electrónicas para las transacciones B2C y B2B.
SAF-T
Las empresas locales deben presentar mensualmente a la Agencia Tributaria informes electrónicos que incluyan datos sobre todas las facturas y facturas simplificadas emitidas, así como notas de cargo y abono.
Estos informes se archivan en el Fichero Estándar de Auditoría Fiscal de la OCDE, también conocido como SAF-Ty deben presentarse antes del día 5 del mes siguiente a la emisión de los documentos.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes están sujetas a los mismos requisitos del SAF-T que las empresas locales, con la excepción de la obligación de presentar el SAF-T contable.
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