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Nuevas orientaciones de Portugal sobre el IVA en el acceso virtual a eventos culturales y similares (2025)

April 10, 2025
Nuevas orientaciones de Portugal sobre el IVA en el acceso virtual a eventos culturales y similares (2025)
Asesores de IVA destacados

Las nuevas normas del IVA relativas al lugar de suministro para el acceso virtual a eventos culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos y recreativos a los consumidores finales entraron en vigor el 1 de enero de 2025. Cuatro meses después de 2025, la Autoridad Fiscal y Aduanera portuguesa publicó orientaciones sobre las normas aplicables en virtud de las enmiendas de 2022 a la Directiva del IVA de la UE.

Principales modificaciones de la Ley del IVA

La Autoridad Fiscal y Aduanera portuguesa implementó enmiendas relativas a las normas sobre el lugar de prestación a efectos del IVA en relación con los servicios que proporcionan acceso virtual a eventos culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos y recreativos a través de una Circular N º 25064 el 27 de marzo de 2025.

La regla general para la prestación de tales servicios, incluidos los servicios accesorios, cuando se prestan a sujetos pasivos del IVA, es decir, para las operaciones B2B, es el lugar donde se encuentra el comprador o consumidor. Datos como la sede de la empresa, el establecimiento permanente o la residencia determinan la ubicación del comprador. Las mismas normas generales se aplican a las operaciones B2C cuando el comprador o consumidor es una persona que no tiene la condición de sujeto pasivo, lo que significa que la ubicación o residencia del consumidor es un lugar de prestación.

Los servicios auxiliares incluyen los directamente relacionados con el acceso al evento, incluso si se prestan por separado a cambio de una tarifa a los asistentes a los eventos incluidos en el ámbito de aplicación. Sin embargo, los servicios de intermediación relacionados con la venta de entradas no se consideran servicios auxiliares y quedan excluidos de la norma general.

Además de explicar las normas generales, las orientaciones incluyen un cuadro que ayuda a comprender mejor cómo se aplican las normas fiscales en función del tipo de evento, el lugar donde se celebra y la ubicación del consumidor.

Conclusión

Las normas del IVA relativas al lugar de prestación de los eventos virtuales cambiaron a escala de la UE bajo la influencia de las sentencias del TJCE en los asuntos C-568/17 entre la Autoridad Fiscal de los Países Bajos y L.W. Geelen (asunto Geelen) y C-532/22 entre la empresa rumana Westside Unicat y la Autoridad Fiscal de Rumanía.

Antes que Portugal, varios otros países de la UE modificaron sus normativas nacionales sobre el IVA y facilitaron directrices o notas explicativas sobre las normas relacionadas.

Fuente: Autoridad Fiscal y Aduanera portuguesa, VATabout - UE - Introducción de nuevas normas de imposición para eventos virtuales, VATabout - Asunto C-532/22 del TJCE

¿Cuáles son las nuevas normas de IVA para los eventos virtuales en Portugal?
Las nuevas normas sobre el IVA, en vigor desde el 1 de enero de 2025, determinan que el acceso virtual a eventos culturales, artísticos, educativos y otros similares se grave en función de la ubicación del consumidor.
¿Cómo afectan las nuevas normas del IVA a las transacciones B2B para eventos virtuales en Portugal?
En las transacciones B2B, el lugar de suministro de los eventos virtuales viene determinado por la ubicación del comprador o de la empresa, como su sede o establecimiento permanente.
¿Cuál es el lugar de entrega a efectos del IVA en las operaciones B2C de eventos virtuales en Portugal?
Para las transacciones B2C, el lugar de entrega de los eventos virtuales se basa en la ubicación o residencia del consumidor, de acuerdo con las nuevas normas del IVA aplicadas en 2025.
¿Los servicios auxiliares relacionados con eventos virtuales están sujetos a las mismas normas de IVA?
Sí, los servicios auxiliares directamente relacionados con el acceso al evento virtual, aunque se facturen por separado, están sujetos a las mismas normas de lugar de prestación del IVA que el evento principal.
¿Qué servicios están excluidos de las nuevas normas sobre el lugar de prestación del IVA para los eventos virtuales en Portugal?
Los servicios de intermediación, como la venta de entradas, están excluidos de las nuevas normas sobre el lugar de prestación del IVA y no se consideran servicios auxiliares.
¿Cómo afectan las sentencias del TJCE a las nuevas normas del IVA para eventos virtuales en Portugal?
Las recientes sentencias del TJCE en los asuntos C-568/17 y C-532/22 influyeron en los cambios de la Directiva del IVA de la UE, lo que llevó a Portugal a adoptar estas normas actualizadas del IVA para los eventos virtuales.
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Investigador sobre fiscalidad del IVA, especializado en ofrecer información clara y actualizada sobre la normativa y el cumplimiento de la fiscalidad indirecta para nuestro sitio web. Rasmus Laan

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