IVA en Grecia: los tres tipos de tipos impositivos

En Grecia existen tres tipos de tipos de IVA:

  1. Tipo general de IVA,
  2. Tipos reducidos de IVA,
  3. Tipo cero de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Grecia?

El Ministerio de Economía y Finanzas griego redujo un 30% todos los tipos aplicables en las islas del Egeo de Leros, Lesbos, Kos, Samos y Quíos. Por tanto, el tipo general de IVA es del 17% y los tipos reducidos de IVA son del 9% y el 4%.

Estos tipos se aplican a los bienes situados en estas islas y vendidos por los sujetos pasivos establecidos en una de las islas o vendidos por un sujeto pasivo no establecido en ellas. Aun así, los bienes deben entregarse en estas islas a un comprador establecido o situado en ellas.

En cuanto a la prestación de servicios, estos tipos especiales de IVA se aplican cuando se cumplen ambos requisitos siguientes:

  1. Los servicios son prestados por el contribuyente establecido en estas islas, es decir, que tiene una sede social, una sede central o una sucursal que presta estos servicios de forma permanente, y
  2. Los servicios se prestan dentro de estas islas.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación del IVA contiene información relevante sobre el umbral del IVA en Grecia y las disposiciones aplicables. Interpretar la información pertinente facilitada por los funcionarios de la Administración Tributaria también es una fuente útil de información.

En Grecia no existe umbral de IVA para las empresas residentes ni no residentes. Esto significa que todas las empresas con domicilio social o establecimiento permanente en Grecia que realicen actividades sujetas, actividades exentas por las que tengan derecho a deducir el IVA soportado, o actividades sujetas fuera de Grecia con derecho a deducción, deben registrarse a efectos del IVA con independencia de sus ingresos anuales.

En otras palabras, las empresas residentes y no residentes deben registrarse a efectos del IVA si realizan actividades sujetas.

Del mismo modo, no existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE.

Grecia aplicó el umbral de registro a efectos del IVA de 10.000 EUR fijado a escala de la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C.

Tipos de actividades sujetas en Grecia

Según la normativa griega del IVA (Greece VAT Law), cualquier persona física o jurídica, residente o extranjera, puede considerarse sujeto pasivo si ejerce una actividad económica independiente, con independencia de la finalidad y los resultados de dicha actividad.

Las actividades que se consideran económicas o sujetas son:

  • La entrega de bienes y la prestación de servicios en Grecia a cambio de una contraprestación;
  • Los servicios en régimen de reverse charge recibidos por un sujeto pasivo en Grecia;
  • La exportación e importación de bienes;

Proceso de registro a efectos del IVA

Dado que no existe umbral de registro a efectos del IVA, todas las empresas que realizan actividades sujetas deben registrarse ante la Administración Tributaria. Durante ese proceso, reciben un número de identificación fiscal que utilizan para todas las cuestiones tributarias, incluido el IVA.

Registro del IVA griego para empresas nacionales

El proceso de registro a efectos del IVA, la documentación requerida y los formularios tributarios para las empresas nacionales dependen de su forma jurídica y de su domicilio social.

El tiempo necesario para obtener un número de IVA suele ser de una semana desde la presentación de toda la documentación necesaria.

Registro del IVA griego para empresas extranjeras

El proceso de registro a efectos del IVA para las empresas extranjeras en Grecia depende de si las empresas están establecidas en un Estado miembro de la UE o en un país no perteneciente a la UE.

Las empresas establecidas en la UE pueden registrarse directamente a efectos del IVA en Grecia mediante correspondencia por correo electrónico con la Administración Tributaria competente de Atenas. Tras recibir el formulario de registro, la Administración Tributaria verifica todos los datos, registra a la empresa en el sistema TAXIS y emite un número de registro a efectos del IVA. Una vez completado este procedimiento, las empresas establecidas en la UE reciben toda la información por correo electrónico.

En cambio, las empresas de fuera de la UE deben designar un representante fiscal para completar el proceso de registro a efectos del IVA. El representante fiscal debe presentar a la Administración Tributaria, junto con el formulario de registro, documentos como un poder de representación y la escritura de constitución traducidos al griego.

Declaraciones del IVA en Grecia

Ya sean nacionales o extranjeras, las empresas registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar declaraciones del IVA mensuales o trimestrales a través del sistema estatal TAXISnet. En algunos casos, se exigen declaraciones semestrales.

Los organismos del sector público y las empresas que utilizan la contabilidad por partida doble deben presentar declaraciones del IVA mensuales, mientras que las empresas que utilizan la contabilidad por partida simple y las exentas de las obligaciones contables deben presentar declaraciones trimestrales.

Las empresas que utilizan un régimen de tipo fijo deben presentar en papel la declaración del IVA cada seis meses. Cuando las empresas realizan actividades relacionadas con un régimen de tipo fijo y otra actividad sujeta, se exige una declaración del IVA semestral y una declaración del IVA relativa a las demás actividades.

El plazo para presentar la declaración del IVA es el último día del mes siguiente al periodo de declaración, con independencia del tipo de declaración del IVA.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

El incumplimiento de las normas de registro a efectos del IVA en Grecia y del plazo de presentación de las declaraciones del IVA puede dar lugar a sanciones económicas e intereses.

Cuando se presentan declaraciones del IVA inexactas que dan lugar al impago, al pago parcial o a la devolución del IVA, y la Administración Tributaria lo detecta durante una inspección, las empresas pueden ser sancionadas con hasta el 50% del IVA adeudado. La misma sanción se aplica en caso de no presentar la declaración del IVA.

La presentación fuera de plazo de las declaraciones del IVA da lugar a sanciones procedimentales de entre 102,40 EUR y 500 EUR, según el tipo de normas contables aplicables a las empresas.

La presentación fuera de plazo de una declaración del IVA rectificativa no dará lugar a una sanción procedimental si la declaración del IVA inicial se presentó a tiempo. No obstante, pueden calcularse intereses por los pagos fuera de plazo.

Si una empresa no se registra a tiempo a efectos del IVA pero finalmente lo hace de forma voluntaria, la sanción es de 102,40 EUR. En cambio, si no se registra en absoluto a efectos del IVA, la sanción es de 2.500 EUR.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Con arreglo a la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE, solo pueden considerarse servicios prestados por vía electrónica (ESS) los servicios prestados de forma automatizada, con escasa o nula intervención humana, mediante el uso de Internet

Como Estado miembro de la UE, Grecia, al igual que otros países de la UE, adoptó la definición estándar de los ESS en su legislación nacional.

Reglas de tributación de los ESS:

Una norma armonizada a escala de la UE regula la prestación de ESS B2B, lo que significa que el lugar de prestación es aquel en el que está establecido el cliente. Del mismo modo, las empresas de fuera de la UE deben cumplir las normas de la UE relativas a la prestación de ESS B2C y calcular el IVA en el país en el que reside el consumidor.

El umbral de 10.000 EUR es fundamental para determinar las normas del IVA aplicables a las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C. Las empresas que superan este umbral aplican los tipos de IVA del país en el que se encuentra el cliente. En cambio, las empresas que se mantienen por debajo del umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país o registrarse de forma voluntaria en los regímenes One-Stop Shop (OSS).

¿Cuánto es el IVA en Grecia sobre los ESS?

El tipo de IVA en Grecia para los ESS es del 24%.

Normas del comercio electrónico

Las normas del comercio electrónico han cambiado mucho en los últimos años, y los cambios de 2021 son los más significativos, ya que introdujeron un nuevo umbral de 10.000 EUR a escala de la UE y ampliaron el Mini OSS, ahora conocido como OSS. Estos cambios en el Mini OSS incorporaron el Import One Stop Shop (IOSS) para las ventas B2C de bienes importados de terceros países con un valor de hasta 150 EUR.

Además, se introdujeron las reglas del proveedor presunto para las plataformas digitales, que pasaron a ser sujetos pasivos del IVA.

Desde 2021, el sistema OSS tiene tres regímenes:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior de la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

En Grecia, las empresas deben presentar tanto la EC Sales List como la declaración Intrastat.

EC Sales List

Tanto las empresas nacionales como las extranjeras registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar mensualmente las EC Sales Lists (ESL) por vía electrónica. En los informes ESL deben incluirse operaciones como las entregas intracomunitarias y las adquisiciones de bienes y servicios sujetas a reverse charge.

La ESL se presenta cuando se produce la operación indicada, mientras que no se exige una ESL sin actividad si no existen tales operaciones.

El plazo de presentación de la ESL es el día 26 del mes siguiente al periodo de declaración, y las empresas que no cumplan esta norma se exponen a una sanción de 100 EUR.

Intrastat

Las empresas que deben presentar informes Intrastat son aquellas cuyas importaciones intracomunitarias superan el umbral de 150.000 EUR o cuyas exportaciones intracomunitarias alcanzan los 90.000 EUR. La declaración Intrastat se presenta electrónicamente a través de la Autoridad Estadística Helénica (EL.STAT).

Declaración digital

Empresas locales

Las empresas locales en Grecia deben emitir facturas electrónicas únicamente para las operaciones B2G a través de la plataforma nacional MyData. Hasta que se introduzcan normas obligatorias, las empresas pueden emitir de forma voluntaria las operaciones B2B utilizando el servicio MyData.