El IVA en Grecia - Tres clases de tipos

Existen tres tipos de IVA en Grecia:

1. Tipo general del IVA,
2. Tipos reducidos del IVA,
3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Grecia?

El Ministerio de Economía y Finanzas griego redujo todos los tipos aplicables en un 30 % en las islas del Egeo de Leros, Lesbos, Kos, Samos y Quíos. Por tanto, el tipo general del IVA es del 17 % y los tipos reducidos del IVA son del 9 % y el 4 %.

Estos tipos se aplican a los bienes situados en estas islas y vendidos por los sujetos pasivos establecidos en una de las islas o vendidos por el sujeto pasivo no establecido en estas islas. Aun así, los bienes deben entregarse en estas islas al comprador que esté establecido o situado en estas islas.

En cuanto a la prestación de servicios, estos tipos especiales de IVA se aplican cuando se cumplen los dos requisitos siguientes:

1. Los servicios son prestados por el contribuyente establecido en estas islas, lo que significa que tiene una sede registrada, una oficina central o una sucursal que presta estos servicios de forma permanente y
2. Los servicios se prestan dentro de estas islas.

Umbral de registro del IVA

La legislación del IVA contiene información relevante sobre el umbral del IVA en Grecia y sus disposiciones aplicables. Interpretar la información pertinente compartida por los funcionarios de la Administración Tributaria también es una fuente de información útil.

No existe un umbral de IVA en Grecia para las empresas residentes o no residentes. Esto significa que todas las empresas con domicilio social o establecimiento permanente en Grecia que realicen actividades gravadas, actividades exentas de impuestos por las que tengan derecho a deducir el impuesto soportado, o actividades gravadas fuera de Grecia con derecho a deducción, deben registrarse a efectos del IVA independientemente de los ingresos anuales.

En otras palabras, las empresas residentes y no residentes deben registrarse a efectos del IVA si realizan actividades gravadas.

Del mismo modo, no existe un umbral de registro para los proveedores no establecidos en la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Grecia implementó un umbral de registro del IVA para toda la UE de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C.

Tipos de actividades gravadas en Grecia

En virtud de la Ley del IVA de Grecia, cualquier persona física o jurídica, ya sea residente o extranjera, puede considerarse sujeto pasivo si realiza una actividad económica independiente, con independencia de la finalidad y los resultados de dicha actividad.

Las actividades que se consideran actividades económicas o gravadas son:

• La entrega de bienes y la prestación de servicios en Grecia a cambio de una remuneración;
• Los servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo recibidos por un sujeto pasivo en Grecia;
• La exportación e importación de bienes;

Proceso de registro del IVA

Dado que no existe un umbral de registro del IVA, todas las empresas que realizan actividades gravadas deben registrarse ante la Administración Tributaria. Durante ese proceso, reciben un número de registro fiscal que utilizan para todos los asuntos relacionados con los impuestos, incluido el IVA.

Registro del IVA en Grecia para empresas nacionales

El proceso de registro del IVA, los documentos requeridos y los formularios fiscales para las empresas nacionales dependen de su forma jurídica y su domicilio registrado.

El tiempo necesario para recibir un número de IVA suele ser de una semana a partir del momento en que se presentan todos los documentos necesarios.

Registro del IVA en Grecia para empresas extranjeras

El proceso de registro del IVA para las empresas extranjeras en Grecia depende de si las empresas están establecidas en un Estado miembro de la UE o en un país no perteneciente a la UE.

Las empresas establecidas en la UE pueden registrarse directamente a efectos del IVA en Grecia mediante correspondencia por correo electrónico con la Oficina Tributaria competente de Atenas. Tras recibir el formulario de registro, la Oficina Tributaria verifica todos los datos, registra a las empresas en el sistema TAXIS y emite un número de registro del IVA. Una vez completado este procedimiento, las empresas establecidas en la UE reciben toda la información a través de un correo electrónico.

En cambio, las empresas no pertenecientes a la UE deben designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA. El representante fiscal debe presentar documentos como un poder notarial y una escritura de constitución traducidos al griego a la Administración Tributaria junto con el formulario de registro.

Declaraciones del IVA en Grecia

Ya sean nacionales o extranjeras, las empresas registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar declaraciones de IVA mensuales o trimestrales a través del sistema gubernamental TAXISnet. En algunos casos, se requieren declaraciones semestrales.

Las organizaciones del sector público y las empresas que utilizan la contabilidad por partida doble deben presentar declaraciones de IVA mensuales, mientras que las empresas que utilizan la contabilidad por partida simple y las exentas de las obligaciones contables deben presentar declaraciones trimestrales.

Las empresas que utilizan un régimen de tipo fijo deben presentar una copia impresa de la declaración de IVA cada seis meses. Cuando las empresas realizan actividades relacionadas con un régimen de tipo fijo y otra actividad gravada, se requiere una declaración de IVA semestral y una declaración de IVA relativa a las demás actividades.

El plazo para presentar la declaración del IVA es el último día del mes siguiente al periodo de referencia, independientemente del tipo de declaración de IVA.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

El incumplimiento de las normas de registro del IVA en Grecia y del plazo para presentar las declaraciones de IVA puede dar lugar a sanciones económicas e intereses.

Cuando se presentan declaraciones de IVA inexactas, que dan lugar al impago, al pago parcial o a la devolución del IVA, y la Administración Tributaria lo detecta durante una auditoría, las empresas pueden ser sancionadas con hasta el 50 % del IVA devengado. La misma sanción se aplica en caso de no presentación de una declaración de IVA.

Las presentaciones tardías de las declaraciones de IVA dan lugar a sanciones procesales de 102,40 EUR y 500 EUR, dependiendo de los tipos de normas contables que se apliquen a las empresas.

La presentación tardía de una declaración de IVA rectificativa no dará lugar a una sanción procesal si la declaración de IVA inicial se presentó a tiempo. No obstante, pueden calcularse intereses por los pagos tardíos.

Si una empresa no se registra a tiempo a efectos del IVA pero finalmente se registra de forma voluntaria, la sanción es de 102,40 EUR. Por otro lado, si no se registra en absoluto a efectos del IVA, la sanción es de 2.500 EUR.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

En virtud de la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE, solo los servicios prestados de forma automática, con poca o ninguna intervención humana, mediante el uso de Internet pueden considerarse servicios prestados por vía electrónica (ESS)

Como Estado miembro de la UE, Grecia, al igual que otros países de la UE, adoptó la definición estándar de los ESS en su legislación nacional.

Normas de tributación para los ESS:

Una norma para toda la UE regula la prestación B2B de ESS, lo que significa que el lugar de prestación es donde está establecido el cliente. Del mismo modo, las empresas no pertenecientes a la UE deben cumplir las normas de la UE relativas a la prestación B2C de ESS y calcular el IVA en el país donde reside el consumidor.

El umbral de 10.000 EUR es crucial para determinar las normas del IVA para las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C. Las empresas que superan este umbral aplican los tipos de IVA del país donde se encuentra el cliente. Por el contrario, las empresas que se mantienen por debajo del umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país o registrarse voluntariamente en los regímenes de ventanilla única (OSS).

¿Cuánto es el IVA en Grecia sobre los ESS?

El tipo de IVA de Grecia para los ESS es del 24 %.

Normas de comercio electrónico

Las normas del comercio electrónico han cambiado mucho en los últimos años, y los cambios de 2021 son los más significativos, ya que introdujeron un nuevo umbral de 10.000 EUR para toda la UE y ampliaron la Mini OSS, ahora conocida como OSS. Estos cambios en la Mini OSS trajeron la Ventanilla Única de Importación (IOSS) para las ventas B2C de bienes importados procedentes de terceros países de hasta 150 EUR.

Además, se introdujeron normas de proveedor presunto para las plataformas digitales, ya que estas pasaron a ser responsables a efectos del IVA.

A partir de 2021, el sistema OSS cuenta con tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior a la Unión,
• Régimen de importación.

Notificación del IVA en la UE

En Grecia, las empresas deben presentar tanto el Estado Recapitulativo de Operaciones Intracomunitarias (EC Sales List) como el Intrastat.

Estado Recapitulativo de Operaciones Intracomunitarias (EC Sales List)

Tanto las empresas nacionales como las extranjeras registradas a efectos del IVA en Grecia deben presentar mensualmente los estados recapitulativos de operaciones intracomunitarias (ESL) por vía electrónica. Las transacciones como las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios sujetas a inversión del sujeto pasivo deben incluirse en los informes ECL.

El ECL se presenta cuando se produce la transacción indicada, mientras que no se requiere un ESL en blanco si no existen tales transacciones.

El plazo para la presentación del ESL es el día 26 del mes siguiente al periodo de referencia, y las empresas que no cumplan esta norma se arriesgan a una sanción de 100 EUR.

Intrastat

Las empresas que deben presentar informes Intrastat son aquellas cuyas importaciones intracomunitarias superan el umbral de 150.000 EUR o cuyas exportaciones intracomunitarias son de 90.000 EUR. El Intrastat se presenta electrónicamente a través de la Autoridad Estadística Helénica (EL.STAT).

Información digital

Empresas locales

Las empresas locales en Grecia deben emitir facturas electrónicas solo para las transacciones B2G a través de la plataforma nacional MyData. Hasta que se introduzcan normas obligatorias, las empresas pueden emitir voluntariamente las transacciones B2B utilizando el servicio MyData.