Guía sobre el impuesto sobre los servicios digitales de Malasia 2026

La economía digital de Malasia, que abarca el sector de las TIC y el comercio electrónico, contribuyó con un 23,4 % a la economía del país, lo que supone 114 600 millones de dólares estadounidenses, en 2024. Estos ingresos se componen de dos elementos clave: el propio sector de las TIC, que generó el 13,9 % de la economía, y la actividad de comercio electrónico en sectores ajenos a las TIC, que representó el 9,5 %.

Dado que estos dos sectores crecieron un 5,1 % en 2024, mostrando un crecimiento más rápido en comparación con el 3,5 % del año anterior, esto indica que las actividades digitales están superando cada vez más a los sectores económicos tradicionales. Teniendo esto en cuenta, es obvio por qué el Gobierno malasio presta mucha atención a cómo se gravan los servicios digitales, especialmente los prestados por proveedores de servicios extranjeros.

Resumen del impuesto sobre ventas y servicios (SST) de Malasia

Antes de profundizar en las normas fiscales aplicables a los servicios digitales, es necesario ofrecer algo de contexto sobre las particularidades del marco fiscal de Malasia. Malasia cuenta con un sistema de Impuesto sobre las Ventas y los Servicios (SST) que incluye disposiciones específicas que exigen a los proveedores de servicios digitales extranjeros registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre los servicios prestados a clientes malayos. Cabe destacar que el sistema SST existió durante 40 años antes de 2015, cuando Malasia introdujo el sistema GST, para volver a introducir el SST en 2018.

Como su nombre indica, el sistema fiscal del SST comprende dos impuestos distintos: el impuesto sobre las ventas, que grava determinados bienes manufacturados o importados, y el impuesto sobre los servicios, que se aplica a servicios específicos prestados en Malasia.

Otra característica del SST, especialmente en comparación con el IVA o el GST, es que no se trata de un impuesto multietapa con deducciones por impuestos soportados. Por el contrario, se aplica generalmente a puntos específicos únicos de la cadena de suministro. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas se cobra normalmente en la fase de fabricación o importación, mientras que el impuesto sobre los servicios se aplica a determinados servicios prestados por empresas registradas. Como resultado de la deducción por impuestos soportados, el SST se incorpora al precio de los bienes o servicios en lugar de compensarse mediante un mecanismo de deducción.

Características principales de la normativa sobre el impuesto sobre los servicios digitales de Malasia

Malasia implantó un impuesto sobre los servicios digitales prestados por proveedores extranjeros el 1 de enero de 2020. El sistema incluye dos mecanismos principales: el mecanismo de inversión del sujeto pasivo y el sistema de registro de proveedores extranjeros. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica a las transacciones B2B. Exige a las empresas locales que reciben servicios de proveedores extranjeros que determinen si el servicio entra dentro de la categoría de servicios imponibles importados y, en caso afirmativo, que autoliquen el impuesto sobre los servicios.

El sistema de registro de proveedores extranjeros, por su parte, se aplica tanto a las transacciones B2B como a las B2C relacionadas con servicios digitales. En virtud de este sistema, los proveedores de servicios digitales extranjeros deben registrarse ante la Autoridad Fiscal de Malasia y aplicar el impuesto sobre los servicios directamente a sus prestaciones cuando se alcancen determinados umbrales. El umbral se ha fijado en 500 000 RM (alrededor de 127 000 USD) en 12 meses.

En cuanto al umbral, el valor de los servicios digitales prestados puede calcularse utilizando el método histórico o el método prospectivo. Según el método histórico, el valor se determina sumando los ingresos por servicios digitales del mes en curso al valor total de los servicios digitales de los once meses anteriores. Por el contrario, el método prospectivo estima el valor combinando los ingresos por servicios digitales de un mes determinado con el valor previsto para los siguientes 11 meses.

Nota: Los datos sobre la base imponible proceden de la Guía sobre servicios digitales de proveedores de servicios extranjeros, publicada por el Departamento de Aduanas de Malasia

Ámbito de aplicación de los servicios digitales

Los servicios digitales que entran en el ámbito de aplicación del impuesto sobre los servicios abarcan un amplio espectro de ofertas, lo que refleja el papel cada vez más importante de la tecnología y las plataformas en línea en la economía. Los servicios sujetos a impuestos incluyen el suministro de software, aplicaciones y videojuegos, como la descarga de software, actualizaciones, complementos, aplicaciones móviles, filtros de sitios web, cortafuegos y contenidos de juegos en línea.

También se incluyen los servicios de streaming, los medios de comunicación por suscripción y los contenidos de membresía relacionados con la música, los libros electrónicos y las películas. Además, están sujetos a impuestos el suministro de espacios publicitarios en línea en plataformas de medios intangibles, las plataformas que permiten el comercio de productos o servicios, los motores de búsqueda, las redes sociales, las bases de datos, los servicios de alojamiento y los servicios de educación digital.

Definición de consumidor a efectos fiscales

Una de las características más destacadas del sistema malasio es que no distingue entre empresas y consumidores particulares. Más concretamente, los legisladores explicaron que, a efectos de la tributación de los servicios digitales, se define como consumidor a cualquier persona que cumpla al menos dos de los tres criterios.

Los tres criterios son: realizar el pago de los servicios digitales utilizando un servicio de crédito o débito proporcionado por una entidad financiera o empresa de Malasia; adquirir servicios digitales utilizando una dirección de protocolo de Internet (IP) registrada en Malasia, o un número de teléfono móvil con un prefijo internacional de Malasia; y residir en Malasia.

Como resultado de esta amplia definición de consumidor, los proveedores de servicios extranjeros deben registrarse y aplicar el impuesto sobre los servicios incluso si solo superan el umbral al prestar servicios digitales a empresas en Malasia. Se trata de un enfoque significativamente diferente al de otros países, donde el impuesto suele aplicarse a las transacciones B2C.

Es importante destacar que, cuando un proveedor de servicios extranjero cobra y recauda el impuesto sobre los servicios digitales por los servicios prestados a una empresa malasia, la empresa que recibe el servicio no tiene que aplicar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo ni declarar por cuenta propia el impuesto sobre los servicios de esa transacción.

Aplicación, recaudación y declaración del impuesto sobre los servicios

Una vez que superen el umbral y completen el proceso de registro en línea a través del sistema MySToDS, los proveedores de servicios digitales extranjeros deben aplicar un tipo impositivo del 8 %. El tipo se incrementó en 2024 desde el 6 % fijado inicialmente.

Asimismo, los sujetos pasivos registrados deben emitir una factura o documento relativo a la prestación de un servicio digital a un consumidor, en el que se indique la fecha, el número de registro, una descripción del servicio prestado, el importe total a pagar, el tipo del impuesto sobre los servicios y el importe total del impuesto sobre los servicios a pagar. Además, los proveedores digitales extranjeros deben presentar una declaración de impuestos trimestral.

Conclusión

El marco fiscal de los servicios digitales de Malasia constituye un ejemplo singular de cómo los países están adaptando sus sistemas de impuestos sobre el consumo a las realidades de la economía digital. Además de contar con un sistema específico de impuestos indirectos para las ventas y los servicios, el régimen fiscal de Malasia para los servicios digitales incluye disposiciones específicas adicionales que lo diferencian de los establecidos en otros países de la región y del mundo.

No obstante, con una población de 34,5 millones de habitantes y una tasa de crecimiento del 1,9 %, Malasia es un mercado cada vez más importante para los servicios digitales, lo que hace imprescindible que los proveedores extranjeros comprendan y cumplan sus normas fiscales en constante evolución.

Fuente: Ministerio de Economía - Economía Digital de Malasia 2025, Departamento Real de Aduanas de Malasia - Guía sobre servicios digitales prestados por proveedores extranjeros, Departamento Real de Aduanas de Malasia - Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre los servicios