Explicación de la Guía de Cumplimiento de Freeports 2025 de HMRC

El 25 de septiembre de 2025, la HMRC publicó su última versión de las Directrices para el Cumplimiento (GfC), que incluye la interpretación de la HMRC de los riesgos complejos, ampliamente malinterpretados o novedosos que pueden darse en todos los regímenes fiscales, incluidos el IVA, los precios de transferencia, las aduanas y los impuestos especiales. Como parte de las actualizaciones, la HMRC también publicó la versión más reciente de GfC14, que establece las desgravaciones fiscales y los beneficios aduaneros de los Freeports.

Impacto en el cumplimiento fiscal de los puertos francos

El GfC14 actualizado sirve para ayudar a las empresas y a sus asesores a entender la posición de la HMRC sobre cómo reducir el riesgo de incumplimiento al operar en los Freeports. Los documentos de cumplimiento se centran y explican dos tipos principales de zonas dentro de los Freeports. El primero se refiere a los recintos fiscales especiales, mientras que el segundo se refiere a los recintos aduaneros, también conocidos como zonas francas.

Como se indica en el CfG14, las desgravaciones del IVA y de derechos de aduana están disponibles exclusivamente en los recintos aduaneros. Sin embargo, para beneficiarse de estas desgravaciones, las empresas deben cumplir una serie de condiciones, como obtener la autorización de la HMRC y operar dentro de un recinto aduanero designado Freeport, tener un acuerdo provisional con el operador del recinto donde se almacenarán o procesarán las mercancías, proporcionar detalles completos de las mercancías en la solicitud, y algunas otras.

Además, las mercancías almacenadas en el recinto aduanero del puerto franco también se benefician de la suspensión de varias obligaciones clave, incluidos los derechos de importación, el IVA a la importación y cualquier carga adicional resultante de medidas políticas como los derechos antidumping, compensatorios o de salvaguardia. Incluso si las mercancías se transfieren entre diferentes sitios aduaneros de Freeport bajo el mismo procedimiento, permanecen bajo suspensión de derechos durante todo el movimiento. No obstante, si las mercancías se declaran posteriormente a libre práctica en el Reino Unido, los gravámenes pasan a ser exigibles.

Conclusión

Las empresas que participan en actividades relacionadas con los puertos francos deben revisar las directrices publicadas y actualizadas, ya que ponen de relieve el compromiso continuo de HMRC para promover la claridad y el cumplimiento en el marco de los puertos francos del Reino Unido. Con una autorización adecuada, un registro preciso y operaciones transparentes, los sujetos pasivos no encontrarán ningún problema de incumplimiento.

Fuente: HMRC - Ayuda con los Freeports - GfC14, HMRC - Desgravaciones fiscales (parte 2), HMRC - Beneficios fiscales (parte 3)