El 25 de septiembre de 2025, HMRC publicó la última versión de sus Directrices de Cumplimiento (GfC), que recogen la interpretación de HMRC sobre riesgos complejos, ampliamente malinterpretados o novedosos que pueden surgir en los distintos regímenes tributarios, entre ellos el IVA, los precios de transferencia, las aduanas y los impuestos especiales. Como parte de las actualizaciones, HMRC también publicó la versión más reciente de la GfC14, que expone las bonificaciones fiscales y los beneficios aduaneros de los Freeports.

Impacto en el cumplimiento fiscal de los Freeports

La GfC14 actualizada sirve para ayudar a las empresas y a sus asesores a comprender la posición de HMRC sobre cómo reducir el riesgo de incumplimiento al operar dentro de los Freeports. Los documentos de cumplimiento se centran en dos tipos principales de áreas dentro de los Freeports y las explican. La primera se refiere a los emplazamientos fiscales especiales (special tax sites), mientras que la segunda corresponde a los emplazamientos aduaneros (customs sites), también conocidos como zonas francas.

Como establece la GfC14, las bonificaciones de IVA y aduaneras están disponibles exclusivamente en los emplazamientos aduaneros. No obstante, para beneficiarse de estas bonificaciones, las empresas deben cumplir determinadas condiciones, como obtener la autorización de HMRC y operar dentro de un emplazamiento aduanero de un Freeport designado, contar con un acuerdo provisional con el operador del emplazamiento donde se almacenarán o procesarán las mercancías, facilitar todos los detalles de las mercancías en la solicitud, y algunas otras.

Además, las mercancías almacenadas en el emplazamiento aduanero del Freeport se benefician también de la suspensión de varias obligaciones clave, entre ellas los derechos de importación, el IVA a la importación y cualquier carga adicional derivada de medidas de política comercial, como los derechos antidumping, compensatorios o de salvaguardia. Incluso si las mercancías se trasladan entre distintos emplazamientos aduaneros de Freeports bajo el mismo régimen, permanecen en suspensión de derechos durante todo el movimiento. No obstante, si las mercancías se declaran posteriormente para libre circulación en el Reino Unido, las cargas pasan a ser exigibles.

Conclusión

Las empresas que desarrollen actividades relacionadas con los Freeports deberían revisar las directrices publicadas y actualizadas, ya que ponen de relieve el compromiso permanente de HMRC con la claridad y el cumplimiento dentro del marco de Freeports del Reino Unido. Con la autorización adecuada, un registro preciso y unas operaciones transparentes, los sujetos pasivos no tendrán ningún problema de incumplimiento.

Fuente: HMRC - Help with Freeports — GfC14, HMRC - Tax reliefs (part 2), HMRC - Customs and Excise benefits (part 3)