Fiscalidad del SaaS en Illinois: Sentencias privadas sobre el acceso a aplicaciones móviles y en línea

El Departamento de Hacienda de Illinois publicó dos resoluciones por carta privada que aclaran las normas del impuesto sobre las ventas y el uso para el acceso a software a través de aplicaciones en línea y móviles. Dos empresas que proporcionan a sus usuarios acceso a información sobre salud, bienestar y catas de laboratorio alojada en la nube en servidores de otro estado a través de un portal web o descargada en teléfonos móviles u otros dispositivos electrónicos iniciaron el procedimiento de las resoluciones.

Hechos de los casos y resoluciones del Departamento

En estos dos casos, una empresa es extranjera y tiene su sede fuera de EE.UU., mientras que la otra es estadounidense.

La primera empresa ofrece suscripciones para acceder a información alojada en la nube a través de un portal web o de una aplicación descargada en dispositivos móviles como teléfonos o tabletas. La empresa proporciona a sus clientes acceso a información sobre datos corporales, asesoramiento personal sobre salud, entrenamientos, planes de comidas y seguimiento de progresos, que, según la empresa, son principalmente software como servicio (SaaS).

La segunda empresa facilita pruebas de laboratorio en todo Estados Unidos, incluido Illinois. La empresa explicó que sus servicios incluyen procesamiento de datos, traducción y servicios de intercambio. La empresa superó recientemente el umbral de nexo económico, pero considera que sus servicios no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso en Illinois.

En ocasiones distintas, ambas empresas solicitaron al Departamento de Hacienda (DOR) que se pronunciara sobre si sus servicios están exentos o sujetos al impuesto sobre ventas y uso en Illinois.

Tras analizar y evaluar detenida y deliberadamente los hechos de ambos casos, el DOR llegó a la conclusión de que los servicios prestados por las empresas no están sujetos a tributación en Illinois, ya que los usuarios no reciben ningún bien personal tangible a cambio de la cuota que pagan.

Aunque el software preescrito y el SaaS específico son imponibles en Illinois, el DOR concluyó que los servicios prestados por ambas empresas no cumplen los criterios para que sus servicios sean gravados.

Conclusión

Como señala la sentencia, los servicios de procesamiento de datos, como la transferencia electrónica o la descarga de datos, no se consideran una transferencia de bienes personales tangibles. Para que el SaaS sea imponible en Illinois, deben cumplirse dos condiciones. El proveedor debe permitir a sus usuarios acceder a SaaS de forma remota y proporcionar una API, applet, agente de escritorio o agente de acceso remoto para permitir a los usuarios acceder a la red y los servicios del proveedor.

Fuente: Departamento de Hacienda de Illinois - ST 24-0002-PLR, Departamento de Hacienda de Illinois - ST 24-0003-PLR