El Contralor de Cuentas Públicas de Texas (TCPA), organismo rector en materia de impuesto sobre las ventas (sales tax), publicó la resolución particular (private letter ruling) relativa a la sujeción a impuesto de los servicios de certificación y las tasas de inscripción prestados a los centros de formación en Texas. La resolución se emitió a petición del contribuyente, una organización sin ánimo de lucro que establece normas relacionadas con la seguridad laboral para el sector energético.

Además, el contribuyente desarrolla programas de certificación para cumplir las normas del sector, como la seguridad y el escape en helicóptero, la supervivencia en el mar y los primeros auxilios.

Hechos del caso y resolución

El contribuyente no imparte formación directamente a los alumnos. Aun así, presta servicios de certificación a centros de formación de terceros, que luego forman a los alumnos. Los servicios del contribuyente solo incluyen orientación sobre los resultados del nivel de aprendizaje necesarios, mientras que corresponde a los centros de formación desarrollar y proporcionar los materiales de formación siguiendo las normas establecidas por el contribuyente.

Una vez que los centros de formación desarrollan el material de aprendizaje, el contribuyente lo revisa y verifica si cumple la norma. El contribuyente también acude a las instalaciones del centro de formación para observar la formación y garantizar que se respetan y cumplen todos los requisitos de la norma. Al final, los centros de formación reciben la acreditación para formar a los alumnos y emitir certificados una vez finalizada la formación.

Además, los servicios del contribuyente incluyen el mantenimiento de una base de datos en línea de todos los alumnos que realizaron los cursos, incluidos los datos sobre si el alumno recibió el certificado y si sigue siendo válido. Este servicio se cobra a través de la tasa de inscripción mensual que pagan los centros de formación, donde la tasa se forma en función del número de alumnos que reciben el certificado.

Dado que el contribuyente no estaba seguro de si el servicio de certificación y la tasa de inscripción estaban sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso de Texas, se requería una resolución particular del organismo rector de Texas.

En su resolución, el TCPA declaró que, si bien los servicios de certificación no están sujetos a impuesto, las tasas de inscripción se consideran servicios de procesamiento de datos y, como tales, están sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso.

Solo los servicios enumerados están sujetos a impuesto en Texas; los servicios de certificación no figuran en esa lista. En cambio, los servicios de procesamiento de datos figuran como servicios sujetos a impuesto. Sin embargo, existe una exención del 20 % del cargo por los servicios de procesamiento de datos relacionados, lo que significa que los contribuyentes deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso sobre el 80 % de sus tasas de inscripción mensuales.

Conclusión

En general, las resoluciones particulares están estrictamente relacionadas con la parte que las solicitó. No obstante, una resolución aclara la aplicabilidad del impuesto sobre las ventas y el uso en Texas y puede ayudar a otros contribuyentes a cumplir la normativa.

En cualquier caso, todas las personas sujetas a impuesto que presten servicios deben consultar la lista de servicios para determinar si están sujetos a impuesto.

Fuente: Texas Comptroller of Public Accounts, Sales Tax Institute