En los últimos años, Indonesia ha experimentado una rápida transformación digital, en la que el Ministerio de Comunicación y Asuntos Digitales ha desempeñado un papel central en el desarrollo de la infraestructura 5G, la política de IA, los centros de datos y los servicios públicos digitales. La economía digital del país superó los USD 130.000 millones en 2025, con el comercio electrónico y la tecnología financiera como principales motores de crecimiento. A principios de 2024, alrededor del 79,5 % de la población estaba conectada a internet, lo que representa más de 221 millones de usuarios.

Esta transformación creó un ecosistema digital diverso que incluye a grandes empresas tecnológicas internacionales como Amazon, Google, Microsoft, Meta y Apple, junto con plataformas regionales como GoTo, Shopee y Lazada. El rápido crecimiento de este ecosistema también generó la necesidad de cambios regulatorios, lo que dio lugar a desafíos operativos y de cumplimiento tributario, especialmente para los proveedores de servicios digitales no residentes.

El marco de VAT de Indonesia para los servicios digitales

El marco de VAT de Indonesia para los servicios digitales ha evolucionado desde su introducción en julio de 2020. Desde entonces, Indonesia exige que determinados proveedores extranjeros de servicios digitales que abastecen a clientes indonesios se registren como recaudadores de VAT y cobren VAT sobre las transacciones digitales gravadas. El marco se basa en el Reglamento del Ministerio de Finanzas n.º 48/2020, comúnmente conocido como las normas del VAT PMSE (Perdagangan Melalui Sistem Elektronik, o "Trade Through Electronic Systems")

Los servicios digitales son aquellos prestados a través de internet o de una red electrónica que están principalmente automatizados o requieren solo una intervención humana limitada. Deben depender de la tecnología de la información para prestarse y pueden incluir servicios basados en software y otros servicios prestados por vía electrónica, por ejemplo, el alojamiento web o las videoconferencias.

Conforme a las normas de VAT de Indonesia, los bienes digitales se definen de forma amplia como productos intangibles suministrados en formato electrónico o digital. Esto incluye tanto los productos que se han convertido a formato digital como los productos que se crean y suministran electrónicamente. Algunos ejemplos son los libros electrónicos, las revistas electrónicas, los cómics electrónicos, el software informático, las aplicaciones digitales, los juegos digitales, la multimedia y los datos digitales.

Es importante señalar que el régimen de VAT PMSE de Indonesia se aplica a los bienes y servicios digitales importados suministrados electrónicamente a clientes en Indonesia, y abarca tanto las transacciones B2B como B2C.

Normas clave de VAT para proveedores no residentes

La Dirección General de Impuestos de Indonesia (DGT) puede designar a determinadas empresas como recaudadoras de VAT, exigiéndoles que se registren y rindan cuentas del VAT indonesio. Esto puede incluir a empresas extranjeras y minoristas en línea que suministran productos digitales directamente a clientes indonesios, a operadores de mercados en línea extranjeros que suministran productos digitales a clientes indonesios y a operadores de mercados en línea indonesios que facilitan el suministro de productos digitales extranjeros a clientes indonesios.

Registro de VAT

Las empresas que quedan dentro del ámbito de la designación son aquellas cuyo volumen de negocio procedente de clientes indonesios supera los IDR 600 millones (aproximadamente USD 33.500) anuales o los IDR 50 millones (aproximadamente USD 2.700) mensuales. Además del umbral de volumen de negocio, el gobierno también fijó un umbral de usuarios o de tráfico. Esto significa que, si el número de usuarios indonesios o de visitas al sitio supera los 12.000 anuales o los 1.000 mensuales, los proveedores no residentes de servicios digitales deben registrarse, cobrar y recaudar el VAT.

La designación se realiza mediante un decreto de la DGT y, por lo general, surte efecto a partir del inicio del mes siguiente a la decisión. Las empresas también pueden notificar voluntariamente a la DGT que desean ser designadas como recaudadoras de VAT PMSE. Una vez designado, un recaudador de VAT PMSE recibe un número de identificación fiscal, que sirve como su identificador oficial para administrar el VAT indonesio y cumplir sus obligaciones tributarias.

Cobro, recaudación y declaración del VAT

Como recaudadores de VAT designados, los proveedores no residentes de servicios digitales deben aplicar el tipo legal de VAT del 12 %, con una carga efectiva de VAT del 11 % del valor de venta según el cálculo aplicable.

Ejemplo: Si el precio del servicio digital gravado antes de VAT es de IDR 1.000.000, la base imponible presunta es de IDR 916.667. El VAT del 12 % sobre esa base es de aproximadamente IDR 110.000, lo que corresponde a alrededor del 11 % del importe de pago original.

Las empresas extranjeras declaran el VAT mensualmente a través de una plataforma tributaria u otras plataformas integradas con el sistema administrativo de la DGT. El VAT adeudado se remite en rupias indonesias (IDR) o en dólares estadounidenses (USD).

Al presentar sus declaraciones de VAT, los recaudadores de VAT deben proporcionar información detallada sobre las transacciones por las que recaudaron VAT indonesio, incluidos el número y la fecha de la factura, el importe de la transacción antes de VAT y el importe del VAT recaudado. Los recaudadores de VAT también deben proporcionar información del cliente, incluidos el nombre y la dirección de correo electrónico del cliente. El número de identificación fiscal y el número de teléfono del cliente también pueden declararse cuando figuran en la factura, pero son opcionales.

Sanciones y riesgos por incumplimiento

El incumplimiento de las normas y reglamentos de VAT puede dar lugar a sanciones por pago tardío, presentación tardía, errores de facturación y fraude fiscal grave.

Consideraciones de cumplimiento para proveedores no residentes

Las normas de VAT para proveedores no residentes de servicios digitales se aplican cuando existen indicadores suficientes de que el cliente se encuentra en Indonesia. Estos incluyen tener una dirección de facturación o postal indonesia, utilizar una tarjeta de crédito o débito emitida por una institución financiera indonesia, o realizar pedidos a través de una dirección IP indonesia o un código telefónico de país indonesio. Por lo tanto, los proveedores extranjeros deben crear un sistema de seguimiento para detectar si sus usuarios se encuentran en Indonesia.

Tenga en cuenta también que la facturación electrónica es obligatoria en Indonesia para todos los sujetos pasivos en las transacciones B2B, B2C y B2G. Las empresas no residentes deben prestar especial atención a estos requisitos. Por último, las empresas deben conservar los registros durante 10 años. Durante una auditoría de VAT, la Autoridad Tributaria puede solicitar copias impresas de los registros, por lo que las empresas deben asegurarse de que los registros se almacenen adecuadamente y permanezcan fácilmente accesibles.