IVA en Lituania: tipos, registro y obligaciones de declaración

El IVA en Lituania: tres tipos de gravamen

En Lituania existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general del IVA,
2. Tipos reducidos del IVA, y
3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Lituania?

La Ley del IVA de Lituania no estipula ningún tipo de IVA especial para regiones específicas. Esto significa que los tipos general, reducido y cero del IVA se aplican a todas las transacciones relacionadas.

Umbral de registro del IVA

Además de la Ley del IVA de Lituania, los dictámenes oficiales y las directrices publicadas por la Inspección Estatal de Impuestos ofrecen la información necesaria sobre el umbral del IVA en Lituania.

El umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales, incluidas tanto personas físicas como empresas, se ha fijado en 45.000 EUR en los últimos 12 meses. Además, si el valor de los bienes adquiridos de otro país de la UE supera los 14.000 EUR en el año natural anterior, los sujetos pasivos nacionales deben registrarse a efectos del IVA en Lituania. Por otro lado, no existe umbral de IVA en Lituania para los sujetos pasivos extranjeros que realizan actividades sujetas allí.

Como Estado miembro de la UE, Lituania implementó las normas aplicables en toda la UE sobre el umbral del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes y las prestaciones de servicios B2C, fijado en 10.000 EUR. Siguiendo las mismas normas de la UE, no existe umbral de registro para los proveedores no pertenecientes a la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Además, Lituania transpuso las normas del régimen de IVA para pymes de la UE a su legislación nacional. Con arreglo al régimen de IVA para pymes de la UE, las pymes de otros países de la UE no están obligadas a registrarse a efectos del IVA en Lituania si su volumen de negocios local no supera el umbral del IVA de Lituania de 45.000 EUR y su volumen de negocios total en la UE se mantiene por debajo de 100.000 EUR. De forma similar, las pymes lituanas pueden evitar el registro del IVA en otros países de la UE siempre que se mantengan por debajo de los respectivos umbrales locales del IVA y del límite de volumen de negocios de 100.000 EUR aplicable en toda la UE.

Tipos de actividades sujetas en Lituania

Con arreglo a las normas y reglamentos del IVA de Lituania, cualquier persona jurídica o física que realice de forma independiente una actividad económica se considera sujeto pasivo. La finalidad y el resultado de dicha actividad económica no son determinantes para que una persona se considere sujeto pasivo. Si alguna de esas actividades incluye la entrega de bienes o la prestación de servicios en Lituania a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios en régimen de reverse charge por parte de un sujeto pasivo en Lituania, o la exportación o importación de bienes, se consideran actividades sujetas a efectos del IVA.

Proceso de registro del IVA

El proceso de registro del IVA en Lituania para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros es similar. No obstante, existen diferencias en los documentos exigidos al solicitar el IVA, especialmente para los solicitantes que son sujetos pasivos no pertenecientes a la UE.

Registro del IVA en Lituania para empresas nacionales

Las empresas nacionales deben presentar su solicitud de registro del IVA electrónicamente a través del portal gubernamental Mano VMI como sujetos pasivos. Además de cumplimentar y presentar el formulario de registro del IVA en línea, los solicitantes deben presentar determinados documentos y facilitar cierta información. Si la solicitud está completa, la Inspección Estatal de Impuestos, mediante el formulario FR0618, decidirá registrar al solicitante a efectos del IVA. La decisión suele adoptarse en un plazo de tres días hábiles.

Registro del IVA en Lituania para empresas extranjeras

Los sujetos pasivos extranjeros, como las empresas, deben presentar las solicitudes de registro del IVA a la Inspección Estatal de Impuestos de Lituania a través del portal en línea Mano VMI . No obstante, para completar el registro del IVA, las empresas extranjeras deben inscribirse primero en el Registro de Contribuyentes presentando el formulario FR0227.

Además de cumplimentar la solicitud, deben presentarse con ella documentos como un certificado de registro en un país extranjero y una copia original de la autorización emitida por la persona extranjera, junto con su traducción al lituano.

Las empresas no pertenecientes a la UE deben nombrar un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA. Por tanto, el poder de representación de las empresas extranjeras certificado por un notario público es un documento adicional que debe presentarse a la Inspección Estatal de Impuestos. El proceso de registro suele completarse en un plazo de tres días hábiles si la solicitud y todos los documentos presentados están en orden.

Declaraciones de IVA en Lituania

Con arreglo a la Ley del IVA de Lituania, existen cuatro tipos de declaraciones de IVA: mensual, trimestral, semestral y anual. Para las empresas, la regla general es presentar una declaración de IVA mensual antes del día 25 del mes siguiente al periodo de declaración. En algunos casos, puede permitirse una declaración trimestral. Para las personas físicas registradas a efectos del IVA, es necesaria una declaración de IVA semestral. Las declaraciones de IVA anuales se exigen si el IVA soportado deducible debe ajustarse al final del año natural.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

Los sujetos pasivos que no cumplan las normas y reglamentos de registro y presentación del IVA pueden enfrentarse a sanciones. Por ejemplo, si la Inspección Estatal de Impuestos descubre que un sujeto pasivo ha reducido injustificadamente el importe calculado del IVA adeudado, además de pagar el IVA adicional adeudado, se impondrá una sanción del 20 al 100 % del IVA adicional adeudado.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Deben cumplirse algunos requisitos para que un servicio se considere un servicio prestado por vía electrónica (ESS) con arreglo a la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE. Los servicios deben prestarse a través de internet o de redes digitales similares y deben prestarse de forma automática. Esto significa que los servicios que dependen en gran medida del esfuerzo humano y se prestan por canales distintos de los digitales no pueden considerarse ESS.

No obstante, a menudo se utilizan otros términos para los ESS, lo que genera confusión entre los sujetos pasivos. Estos términos son servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, y tienen el mismo significado que los ESS. Lituania implementó las normas y reglamentos de la UE relativos a los ESS en su legislación y normativa nacionales para alinearse con las normas aplicables en toda la UE con arreglo a la Directiva del IVA de la UE y sus reglamentos de aplicación.

Normas de tributación de los ESS:

La reforma de 2021, que implementó el paquete de comercio electrónico, tuvo un impacto significativo en las normas de tributación de los ESS. Las nuevas normas establecidas cambiaron el panorama para los proveedores de servicios y contribuyeron a una mayor unificación y desarrollo del mercado único de la UE.

Con arreglo a la reforma del comercio electrónico de 2021, se utilizan las normas generales para determinar el lugar de la prestación de los ESS B2B. En cuanto a la prestación B2C de ESS, el principio de destino es fundamental, ya que establece que la ubicación del cliente determina el lugar de la prestación.

Además, el paquete de reforma fijó el umbral de 10.000 EUR como clave para determinar las normas de tributación de las ventas a distancia de bienes y los ESS. Los proveedores cuyo volumen de negocios anual esté por debajo de este umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen. Por el contrario, los que superan el umbral fijado deben aplicar los tipos de IVA en función del principio de destino, por ejemplo, el tipo de IVA en Lituania.

¿Cuánto es el IVA en Lituania sobre los ESS?

El tipo de IVA de Lituania para los ESS es del 21 %.

Normas de comercio electrónico

El objetivo del paquete de reforma del comercio electrónico de 2021 era abordar los retos derivados del crecimiento y el desarrollo de la economía digital. La Directiva del IVA de la UE simplificó el sistema de declaración del IVA para las empresas que realizan transacciones transfronterizas.

Uno de los cambios más importantes fue la eliminación del umbral de 22 EUR y la introducción del umbral de 150 EUR para los bienes de escaso valor importados en envíos únicos de terceros países o territorios, también conocidos como países no pertenecientes a la UE.

Las normas del proveedor presunto hacen responsables a los operadores de plataformas digitales de recaudar e ingresar el IVA cuando se cumplen determinados criterios, trasladándoles la responsabilidad del IVA desde los proveedores subyacentes o vendedores reales.

Además, uno de los cambios más notables fue la ampliación del sistema Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015. La actualización de las normas y reglamentos de los regímenes de la Unión y exterior a la Unión existentes hizo mucho más manejable la declaración del IVA para las empresas que realizan transacciones transfronterizas, y la incorporación de regímenes adicionales transformó el MOSS en un sistema One Stop Shop (OSS).

La reforma del comercio electrónico de 2021 introdujo el Import One Stop Shop (IOSS), estableciendo así el OSS, que consta de tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior a la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar un estado recapitulativo, también conocido como EC Sales List, y una declaración Intrastat.

EC Sales List

La EC Sales List (ESL) es una declaración fiscal que incluye información sobre las transacciones intracomunitarias entre empresas registradas a efectos del IVA en la UE. Las ESL se presentan mensualmente antes del día 25 del mes siguiente.

Intrastat

Un informe Intrastat es una declaración estadística que incluye información sobre los bienes entregados por sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en distintos países de la UE. Para que la declaración Intrastat sea obligatoria para los sujetos pasivos en Lituania, sus expediciones a otro país de la UE deben superar los 400.000 EUR, o sus introducciones de otros países de la UE deben superar los 600.000 EUR.

No obstante, si las expediciones a otro Estado miembro de la UE superan los 10 millones de EUR, o el valor de las introducciones supera los 7 millones de EUR, se requiere un informe Intrastat más detallado.

Declaración digital

En Lituania, las normas de facturación electrónica y los requisitos adicionales de declaración digital se aplican a las empresas registradas a efectos del IVA.

Empresas locales

Desde 2017, las normas obligatorias de facturación electrónica B2G se aplican a todas las empresas nacionales que realizan cualquier transacción con la administración. Las facturas electrónicas B2G se presentan y procesan a través del portal gubernamental SABIS.

Además de la facturación electrónica B2G obligatoria, en 2016 se implementó el sistema i.SAF para la presentación electrónica de informes mensuales, que incluyen todas las transacciones, como las B2B, B2G y B2C, así como las transacciones nacionales, intracomunitarias y extracomunitarias.

Este sistema se integró posteriormente en el Sistema Inteligente de Administración Tributaria, comúnmente denominado i.MAS, cuyo objetivo es reducir las cargas administrativas y mejorar la eficiencia en materia tributaria. El i.MAS incluye el sistema SAF para la declaración mensual de información sobre las facturas emitidas y recibidas, y el sistema SAF-T para los archivos electrónicos de auditoría fiscal que deben ponerse a disposición de la Inspección Estatal de Impuestos en el proceso de auditoría.

Empresas no residentes

Las mismas normas de declaración digital que se aplican a las empresas nacionales se aplican a las empresas no residentes. La única excepción se aplica a las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Lituania para adquisiciones intracomunitarias y a las que no realizaron ninguna otra actividad económica.