La Ley de Presupuestos 2025 (la Ley de Presupuestos) aprobada por el Parlamento italiano se publicó en el Boletín Oficial el último día de 2024. La Ley de Presupuestos incorporó la legislación adoptada en noviembre de 2024 y otras modificaciones de la Ley del IVA.

Entre las principales medidas en materia de IVA que recoge la Ley de Presupuestos, en vigor desde el 1 de enero de 2025, figuran la ampliación de la inversión del sujeto pasivo en el sector logístico, la posibilidad de repercutir el IVA en los servicios de formación prestados por entidades formativas cualificadas, el régimen de IVA para pequeñas empresas, el IVA sobre los eventos online y las normas relativas al desplazamiento de personal.

Principales normas de la Ley de Presupuestos

Conforme a la Ley de Presupuestos publicada, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica a los servicios basados en mano de obra prestados en las instalaciones del cliente utilizando los bienes de equipo de este, concretamente a las empresas de transporte, manipulación de mercancías o logística. Quedan exentos de estas normas los servicios prestados a entidades públicas, en los que el IVA se gestiona mediante el mecanismo de split payment, y los prestados a las agencias de empleo que cumplan los requisitos.

La Ley de Presupuestos italiana remitió al Decreto Legislativo n.º 180/2024, que traspuso la Directiva de la UE 2020/285, por la que se establece un régimen especial de exención del IVA transfronterizo para pequeñas empresas. El régimen para pequeñas empresas, en vigor desde el 1 de enero de 2025, permite a las empresas que cumplen los requisitos, en función de su volumen de negocios, solicitar la exención del IVA para los bienes o servicios suministrados en otros Estados miembros de la UE.

El citado Decreto Legislativo n.º 180/2024 traspuso asimismo la Directiva de la UE 2022/542, que determina que el lugar de realización a efectos del IVA de los eventos en streaming es aquel en el que el destinatario está establecido o reside, con independencia de que se trate de una operación B2B o B2C.

Conclusión

Las empresas que realizan operaciones transfronterizas y las dedicadas al transporte, la manipulación de mercancías o la logística deben analizar con detenimiento las implicaciones y los efectos de las nuevas normas en su actividad. Aplicar correctamente las normas y disposiciones recién establecidas resulta esencial para garantizar el cumplimiento tributario y evitar posibles problemas con la Agencia Tributaria italiana.

Fuente: EY