La Ley de Presupuestos 2025 (Ley de Presupuestos) aprobada por el Parlamento italiano se publicó en el Boletín Oficial el último día de 2024. La Ley de Presupuestos incluyó la legislación adoptada en noviembre de 2024 y otras modificaciones de la Ley del IVA.

Algunas de las principales medidas de IVA incluidas en la Ley de Presupuestos, que entraron en vigor el 1 de enero de 2025, son la ampliación del reverse charge en el sector logístico, la posibilidad de repercutir el IVA por los servicios de formación prestados por entidades de formación cualificadas, el régimen de IVA de pequeñas empresas, el IVA sobre eventos en línea y las normas de cesión de personal.

Normas clave de la Ley de Presupuestos

Según la Ley de Presupuestos publicada, el mecanismo de reverse charge se aplica a los servicios basados en mano de obra prestados en las instalaciones del cliente utilizando los bienes de capital del cliente, en concreto para empresas de transporte, manipulación de mercancías o logística. Quedan exentos de estas normas los servicios prestados a entidades públicas, en los que el IVA se gestiona mediante el mecanismo de split payment, y a las agencias de empleo cualificadas.

La Ley de Presupuestos italiana hizo referencia al Decreto Legislativo n.º 180/2024, que transpuso la Directiva UE 2020/285, por la que se establece un régimen especial de exención de IVA transfronterizo para pequeñas empresas. El régimen de pequeñas empresas, que entró en vigor el 1 de enero de 2025, permite a las empresas elegibles, en función de su facturación, solicitar la exención de IVA por los bienes suministrados o servicios prestados en otros Estados miembros de la UE.

El citado Decreto Legislativo n.º 180/2024 también transpuso la Directiva UE 2022/542, que determina que el lugar de prestación a efectos del IVA para los eventos en streaming es aquel donde el destinatario está establecido o reside, con independencia de si se trata de un suministro B2B o B2C.

Conclusión

Las empresas que realizan suministros transfronterizos y las dedicadas al transporte, la manipulación de mercancías o la logística deben valorar cuidadosamente las implicaciones y los efectos de las nuevas normas en sus operaciones. Aplicar correctamente las normas y reglamentos recién establecidos es esencial para garantizar el cumplimiento fiscal y evitar posibles problemas con la Agencia Tributaria italiana.

Fuente: EY