Los proyectos de reforma fiscal de Nigeria, en particular la Nigeria Tax Bill y la Nigeria Revenue Service (Establishment) Bill, marcan un cambio significativo en la estrategia fiscal del país. Estas modificaciones legislativas buscan reformar en profundidad la administración de los impuestos indirectos, revisar los tipos y umbrales del IVA, reestructurar los mecanismos de reparto de la recaudación y establecer un marco de autoridad tributaria más unificado.

Entre los objetivos clave que impulsan estas reformas figuran abordar la complejidad de la tributación en múltiples niveles, consolidar marcos jurídicos dispares, ampliar la base imponible y generar fuentes de ingresos sostenibles para el desarrollo nacional. Analizaremos cómo afectan las reformas propuestas al cumplimiento de la fiscalidad indirecta, qué cambios pueden requerir los sistemas empresariales y cómo pueden prepararse las empresas para un régimen de cumplimiento armonizado en el que intervienen las autoridades fiscales federales, estatales y locales.

1. Comprender los proyectos de reforma fiscal propuestos

1.1 La Nigeria Tax Bill

Este proyecto de ley introdujo propuestas de gran alcance para actualizar el régimen del IVA. Uno de los elementos más debatidos fue un aumento escalonado de los tipos de IVA, que comenzaría en el 10% en 2025, subiría al 12.5% en 2029 y alcanzaría finalmente el 15% a partir de 2030. Sin embargo, en un giro significativo, la Cámara de Representantes rechazó esta propuesta y optó por mantener el tipo de IVA actual en el 7.5%.

Exenciones estratégicas de IVA y tipo cero

Para mitigar el posible impacto inflacionario de las subidas del IVA, las reformas introducen exenciones ampliadas centradas en los bienes y servicios esenciales que constituyen la mayor parte del gasto de los hogares. La lista de exenciones incluye ahora:

• Alimentos básicos (que representan el 52% del gasto de los hogares)

• Suministros médicos y farmacéuticos

• Materiales y servicios educativos

• Alquileres de vivienda

• Transporte público

• Productos de energía renovable

Estas exenciones se han diseñado estratégicamente para garantizar que aproximadamente el 82% del consumo de los hogares experimente una reducción de precios al eliminarse el IVA, mientras que solo el 18% de los bienes (principalmente artículos de lujo) soportará el peso de las subidas de tipos. Para las empresas que suministran estos artículos esenciales, las reformas ofrecen posibles ventajas competitivas gracias a las reducciones de precios.

Cambios en la recuperabilidad del IVA soportado

Una mejora fundamental del régimen del IVA consiste en la modificación de los mecanismos de recuperación del IVA soportado, especialmente en el caso de las entregas a tipo cero. Con el sistema actual, las empresas suelen asumir costes de IVA no recuperable sobre los insumos utilizados para producir bienes y servicios sujetos al impuesto. La reforma propone:

• Créditos fiscales íntegros por el IVA pagado sobre los activos y gastos incurridos para producir bienes o servicios sujetos al IVA.

• Eliminación del coste del IVA que actualmente soportan las empresas gracias a una mejor recuperación del impuesto soportado.

• Una posible reducción del 7.5% en los costes de producción de las empresas que cumplan los requisitos.

Estos cambios buscan crear un sistema de IVA más neutral que no distorsione las decisiones de producción ni incorpore costes fiscales a las operaciones empresariales. No obstante, también introducen nuevas complejidades de cumplimiento a la hora de rastrear y documentar el IVA soportado en las distintas categorías de gasto.

Requisitos de cumplimiento y declaración

Las reformas del IVA van acompañadas de medidas de cumplimiento reforzadas que repercutirán de forma significativa en los procesos empresariales:

• Facturación electrónica obligatoria para todas las operaciones B2B, B2C y B2G mediante la integración con la plataforma de facturación electrónica de la FIRS.

• Implantación del Sistema Automatizado de Administración Tributaria (ATAS), que otorga a la FIRS acceso a los sistemas contables de los contribuyentes.

• Presentación mensual de las declaraciones de IVA (ya obligatoria) con sanciones más severas por incumplimiento.

• Normas más claras sobre el momento de la entrega para determinar el momento en que se devenga el IVA.

El mandato de facturación electrónica, cuya implantación piloto está prevista para el segundo semestre de 2025 con los grandes contribuyentes, representa un reto especial para las empresas. La Merchant Buyers' Service Solution exigirá la transmisión en tiempo real o casi real de los datos de las facturas a la FIRS, lo que obligará a muchas organizaciones a realizar importantes actualizaciones de sus sistemas.

Otras disposiciones clave incluían:

• Ajustes en los umbrales de registro a efectos del IVA para reducir la carga sobre las pequeñas empresas,
• Una fórmula revisada de reparto de la recaudación del IVA,
• Un marco para mejorar la transparencia fiscal.

1.2 La Nigeria Revenue Service (Establishment) Bill

Este proyecto de ley propone sustituir el Federal Inland Revenue Service (FIRS) por un nuevo organismo, el Nigeria Revenue Service (NRS). El NRS actuaría como autoridad centralizada, agilizando la recaudación, la aplicación de la normativa y la supervisión del cumplimiento en los niveles federal y subnacional.

Esta propuesta busca:

• Eliminar la duplicación de esfuerzos entre múltiples organismos

• Reducir los costes de cumplimiento para los contribuyentes

• Crear procedimientos uniformes para la administración tributaria

• Mejorar la transparencia mediante una declaración consolidada

2. Implicaciones para el cumplimiento de la fiscalidad indirecta

2.1 Adaptación de los sistemas: configuración del ERP y actualización del motor fiscal

Para las empresas que utilizan sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP), la lógica fiscal integrada en estas plataformas debe seguir siendo ágil. Aunque el tipo de IVA se mantiene en el 7.5%, las empresas deben prepararse para posibles cambios futuros.

Entre las principales áreas de adaptación de los sistemas se encuentran:

• La configuración de los códigos fiscales para dar cabida a múltiples escenarios de IVA.
• Las actualizaciones automáticas de los precios de los productos y de las líneas de impuestos de las facturas.
• La conciliación del IVA al cierre de cada período y la mejora de las pistas de auditoría.

Un enfoque proactivo consiste en simular los futuros tipos de IVA en entornos de pruebas, lo que permite a los responsables financieros evaluar el impacto en los precios y evitar interrupciones cuando se produzcan los cambios.

2.2 Cumplimiento en materia de declaración en tiempo real y facturación electrónica

En consonancia con las tendencias mundiales de fiscalidad digital, la FIRS (y pronto el NRS) tiene previsto poner en marcha un programa piloto de facturación electrónica en el segundo semestre de 2025. Esta iniciativa comenzará con las grandes empresas y es probable que se ample a otros sectores.

Para los equipos de fiscalidad indirecta, este cambio requiere:

• La implantación de estándares de facturación electrónica.
• La integración de las API de validación fiscal en los sistemas financieros.
• Mecanismos de validación y archivo de datos en tiempo real.

Una preparación temprana reducirá los riesgos de cumplimiento de última hora y situará a las empresas en una posición de liderazgo en madurez de la declaración digital.

3. Colaboración federal, estatal y local: ¿simplificación o complejidad?

Un aspecto destacado de las reformas es el marco de colaboración entre las autoridades fiscales federales, estatales y locales. Se institucionalizará a través de un Joint Tax Board, que armonizará las políticas fiscales y reducirá la confusión causada por la superposición de jurisdicciones.

Ventajas para el cumplimiento de la fiscalidad indirecta

• Registro y presentación unificados en todos los niveles de la administración.
• Eliminación de auditorías y liquidaciones duplicadas.
• Un único calendario de cumplimiento para agilizar las operaciones.

Riesgos y desafíos de la transición

Aunque este enfoque promete una simplificación, la transición puede conllevar:

• Dificultades de coordinación entre organismos.
• Solapamientos temporales en la declaración.
• Carencias de formación tanto para los funcionarios fiscales como para los equipos de cumplimiento de las empresas.

4. Futuros cambios en el IVA: planificación de precios y rentabilidad

Incluso con el rechazo de la subida propuesta del tipo de IVA, sería prudente que las empresas desarrollaran modelos de precios de contingencia.

Preparación estratégica para las subidas escalonadas del IVA

Si futuras modificaciones reintroducen un tipo de IVA escalonado, las organizaciones tendrán que:

• Ajustar los precios de los productos en las distintas referencias (SKU) o niveles de servicio.
• Evaluar las implicaciones fiscales en la cadena de suministro.
• Comunicar los cambios de precios a los consumidores con transparencia.

Foco sectorial: servicios digitales y productos de gran consumo (FMCG)

Sectores como los servicios digitales y los productos de gran consumo (FMCG) son especialmente sensibles a las fluctuaciones del IVA. Un aumento del tipo del 2.5% podría afectar drásticamente a los márgenes y a la retención de clientes. Estos sectores deberían poner a prueba modelos de precios basados en escenarios y automatizar la visualización de precios con impuestos incluidos en las plataformas en línea y los sistemas de punto de venta (TPV).

5. Cómo afrontar la transformación fiscal de Nigeria

Aunque el tipo de IVA se mantiene sin cambios por ahora, las empresas no pueden permitirse adoptar una actitud de esperar y ver. Para alinearse con los proyectos de reforma fiscal de Nigeria y garantizar su preparación en materia de fiscalidad indirecta, las empresas deberían considerar los siguientes pasos:

1. Priorizar la preparación de los sistemas: los requisitos obligatorios de facturación electrónica y la integración con ATAS exigen atención inmediata, especialmente para los grandes contribuyentes incluidos en el programa piloto de 2025. Los sistemas ERP deben reconfigurarse para gestionar los nuevos tipos de IVA, las exenciones y los requisitos de declaración.

2. Aprovechar las exenciones de IVA: las empresas que operan con bienes esenciales deberían sacar partido del tipo cero ajustando sus precios y estrategias de marketing en consecuencia. Una correcta clasificación de los bienes y servicios será fundamental para maximizar los beneficios.

3. Colaborar con las autoridades: la naturaleza cambiante de las reformas, como demuestran los ajustes parlamentarios a las propuestas originales, exige un seguimiento y una interacción constantes con las autoridades fiscales para garantizar el cumplimiento de los requisitos definitivos.

4. Adoptar una planificación escalonada: el calendario de implantación plurianual permite a las empresas desarrollar estrategias de adaptación graduales en lugar de respuestas de emergencia. Las hojas de ruta deben contemplar todos los cambios previstos hasta 2030.

5. Reforzar las funciones de cumplimiento: el refuerzo de las capacidades de aplicación de la normativa a través de ATAS y la facturación electrónica implica que las carencias de cumplimiento tradicionales serán más visibles y costosas. Es esencial invertir en sólidas estructuras de gobernanza fiscal.

6. Conclusión

Estas reformas marcan una dirección audaz en la estrategia de administración tributaria del país. A medida que Nigeria trata de modernizar su sistema fiscal e incrementar la recaudación, las empresas que conciban el cumplimiento como un imperativo estratégico, y no como una carga burocrática, estarán mejor posicionadas para prosperar. En última instancia, las reformas buscan crear un entorno fiscal más transparente, eficiente y equitativo que respalde las aspiraciones de crecimiento económico de Nigeria y, al mismo tiempo, reduzca la carga de cumplimiento sobre las empresas legítimas.

Fuentes; PL AC, Reuters, Onpoint