Desde que se publicó la sentencia Wayfair en 2018, el nexus económico y las reglas relacionadas han centrado la atención de los gobiernos estatales, los tribunales y los sujetos pasivos. Sin embargo, los sujetos pasivos todavía deben tener presentes las reglas sobre presencia física y nexus.

Por ello, la Carta de Determinación del Departamento de Hacienda de Washington, que decide si una empresa de otro estado de EE. UU. que envía cada año a un representante a visitar a sus minoristas para vender productos y ofrecer servicios de reparación en garantía a través de ellos constituye un nexus físico en Washington, es un recordatorio esencial de esas reglas.

Hechos del asunto y decisión del Departamento

El sujeto pasivo es una empresa mayorista que vende bienes a minoristas de Washington que los revenden. Además de vender bienes a minoristas, el mayorista también vende bienes en línea directamente a consumidores del estado.

El mayorista no poseía ni alquilaba una oficina o tienda física en Washington, ni tenía empleados allí. Sin embargo, sí enviaba representantes a Washington cada año para visitar a todos los minoristas que compran y revenden los bienes al por mayor. Además, el mayorista anunciaba que los clientes que compraran bienes en línea podían repararlos en el minorista local. Por tanto, los minoristas locales revenden los bienes adquiridos al mayorista y gestionan las reparaciones y garantías.

Dado que el mayorista no recaudó ni remitió el sales tax entre 2012 y 2018, el Departamento de Hacienda de Washington (WDR) realizó una auditoría fiscal. El WDR concluyó que el mayorista cumplía todos los requisitos para establecer un nexus económico y físico. El mayorista aceptó la decisión sobre el nexus económico, pero impugnó el establecimiento del nexus físico.

No obstante, tras considerar cuidadosamente todos los hechos, el WDR concluyó que, conforme a las leyes y reglamentos estatales, enviar un representante a visitar a los minoristas y prestar reparaciones y servicios de garantía a través de ellos basta para establecer un nexus físico. Así, el mayorista debía cumplir las leyes y reglamentos estatales para cobrar, recaudar y remitir el sales tax en Washington.

Conclusión

Aunque muchas empresas se centran en las ventas en línea y en los servicios y productos digitales, las reglas sobre presencia física y nexus no deben descuidarse, ni siquiera en la era digital. La decisión establece que el hecho de que un representante externo realice actividades por cuenta de una empresa basta para establecer el nexus físico en Washington, lo que implica además la aplicación de la legislación sobre el sales tax.

Asimismo, el caso muestra hasta qué punto el nexus económico y el físico pueden estar estrechamente relacionados cuando se venden bienes en línea de forma remota, pero se ofrecen servicios de reparación y garantía a través de representantes externos.

Fuente: Departamento de Hacienda