Nueva Zelanda ha desarrollado un sistema del GST moderno y relativamente fácil de cumplir que se aplica de forma amplia tanto al consumo nacional como al transfronterizo. A medida que el comercio digital mundial se ha expandido, el país ha adaptado sus normas del GST para garantizar que los proveedores no residentes de servicios digitales queden dentro del ámbito tributario cuando prestan servicios a consumidores neozelandeses.

Panorama general del marco del GST de Nueva Zelanda

Nueva Zelanda introdujo el GST en 1986 como parte de la gran reforma del sistema tributario del país. Antes de la reforma, el país dependía en gran medida de los impuestos sobre la renta, que incluían tipos impositivos muy elevados de hasta el 66 %, así como numerosas exenciones, bonificaciones y reducciones especiales. La introducción del GST amplió significativamente la base tributaria y desplazó parte de la carga fiscal de la tributación sobre la renta hacia el consumo.

El GST se aplicó inicialmente a la mayoría de los bienes y servicios consumidos dentro del país. Sin embargo, en las últimas décadas, el sistema ha ampliado su alcance a los proveedores no residentes, en particular en la economía digital. El primer paso hacia la tributación de las empresas no residentes se dio en 2016, cuando quienes prestaban servicios remotos quedaron incluidos en el ámbito de las normas y reglamentos del GST.

La reforma del sistema del GST para satisfacer las exigencias del comercio digital moderno continuó en 2019, cuando las empresas extranjeras que venden bienes de bajo valor a consumidores en Nueva Zelanda quedaron sujetas al registro del GST y a otras obligaciones del GST si se cumplían determinadas condiciones. Finalmente, en 2024, Inland Revenue anunció nuevas normas del GST sobre servicios de mercados en línea.

Para los proveedores no residentes de servicios digitales, el sistema funciona según el principio del «lugar de consumo». Esto significa que el GST puede aplicarse incluso si el proveedor no tiene presencia física en Nueva Zelanda, siempre que un servicio se consuma efectivamente allí. Esto alinea a Nueva Zelanda con regímenes internacionales similares del VAT o del GST, como los de la UE y Australia.

¿Qué son los servicios remotos según las normas del GST de Nueva Zelanda?

El concepto de servicios remotos es fundamental para determinar las obligaciones del GST de los proveedores no residentes. Según la legislación neozelandesa, los servicios remotos se refieren generalmente a servicios suministrados desde fuera de Nueva Zelanda a consumidores dentro del país sin requerir la presencia física del proveedor. Esta categoría es deliberadamente amplia e incluye una amplia gama de productos digitales y entregados electrónicamente.

Ejemplos de servicios remotos incluyen productos digitales y contenido en línea, como libros electrónicos, películas y programas de televisión en streaming, servicios de música y suscripciones a periódicos o revistas en línea. La categoría también se extiende a aplicaciones móviles, videojuegos, software y mantenimiento o actualizaciones de software entregados electrónicamente. Las plataformas de juegos de azar extraterritoriales que ofrecen servicios de apuestas o juego a consumidores neozelandeses también se tratan como servicios remotos a efectos del GST.

Además del entretenimiento digital y el software, los servicios remotos incluyen una amplia gama de servicios profesionales y técnicos suministrados desde el extranjero. Estos pueden abarcar servicios de diseño web, alojamiento web o publicación web, así como servicios jurídicos, contables, de seguros, de consultoría y de asesoría prestados de forma remota a consumidores neozelandeses.

Normas clave del GST para proveedores extranjeros

Los proveedores no residentes de servicios digitales deben determinar primero si sus clientes se encuentran en Nueva Zelanda, por ejemplo, mediante la dirección de facturación o IP, o los datos bancarios. A continuación, deben controlar si sus suministros totales superaron los NZD 60.000 (aproximadamente USD 34.200) en los últimos 12 meses, o si se espera que superen este umbral en los próximos 12 meses.

Una vez superado el umbral, los proveedores no residentes deben registrarse en el GST a través de la plataforma myIR o completando el formulario de registro del GST y enviándolo a la dirección de correo electrónico específica de Inland Revenue. El proceso de registro se completa cuando Inland Revenue envía la confirmación de registro del GST, que incluye el número de GST, la fecha de inicio del registro, la base contable y el periodo impositivo y la frecuencia de presentación.

Tras completar el registro, las empresas registradas en el GST deben aplicar un tipo del GST del 15 % a todas sus ventas y, por lo general, presentar declaraciones trimestrales del GST. Cabe destacar que, si los proveedores no residentes suministran otros bienes o servicios, además de servicios remotos, deben cambiar a una presentación mensual, bimestral o semestral. Las declaraciones del GST pueden presentarse a través de la plataforma myIR o mediante software de contabilidad.

El sistema del GST de Nueva Zelanda se dirige principalmente a las transacciones B2C, mientras que las transacciones B2B quedan generalmente fuera de su ámbito. No obstante, un proveedor puede tratar los suministros B2B como sujetos a tipo cero, lo que le permite recuperar el GST soportado en Nueva Zelanda. Los proveedores no residentes de servicios digitales que prestan únicamente servicios remotos no están obligados a emitir una factura fiscal por los suministros realizados a consumidores locales.

Nueva Zelanda tiene una política de conservación de registros muy estricta, que exige a las personas sujetas a impuestos conservar los registros durante siete años después del final del periodo impositivo al que corresponden. Esto incluye todos los registros relacionados con el GST, como los libros contables que registran cobros, pagos, ingresos o gastos, así como comprobantes, extractos bancarios, facturas, información sobre suministros gravables, información de corrección de suministros, notas de débito, recibos y otros documentos.

Conclusiones clave sobre el cumplimiento

Para los proveedores no residentes de servicios digitales o las empresas extranjeras, el principal reto de cumplimiento radica en identificar correctamente cuándo se consideran consumidos los servicios en Nueva Zelanda y en garantizar el cumplimiento de los requisitos de registro, recaudación y declaración. Si bien el sistema está diseñado para ser relativamente sencillo, aún requiere una configuración operativa cuidadosa, especialmente para las plataformas digitales de alto volumen.

Dado el ritmo de los cambios normativos, los proveedores no residentes deben reevaluar periódicamente si sus servicios siguen encuadrándose en la definición actual de servicios remotos y si les son aplicables nuevas obligaciones. Muchos proveedores consideran conveniente contratar a un asesor fiscal local o utilizar software de cumplimiento para hacer un seguimiento del umbral de registro del GST a lo largo de los ciclos de facturación.