La economía digital de Egipto ha experimentado un rápido crecimiento en los últimos años, impulsado por la creciente penetración de internet, la adopción de los smartphones y las iniciativas gubernamentales para fomentar un ecosistema de comercio electrónico próspero. En este contexto, la Autoridad Fiscal Egipcia (ETA), como parte de su transformación, ha implantado normas específicas para los marketplaces y los proveedores de servicios digitales con el fin de garantizar el cumplimiento y reforzar la transparencia.

1. Obligaciones de IVA para los proveedores de servicios digitales

Egipto implantó normas de IVA para los proveedores no residentes de servicios digitales y a distancia, en vigor desde el 22 de junio de 2023. Estas normas buscan agilizar la tributación y garantizar el cumplimiento de los estándares internacionales.

  • Ámbito de los servicios: el IVA se aplica a los servicios a distancia, incluidos los contenidos digitales (p. ej., libros electrónicos, películas, música), el software, los juegos en línea y los servicios de consultoría. Se excluyen los servicios que requieren presencia física, como las reservas de hotel o el transporte. Este ámbito abarca tanto las operaciones B2B como las B2C.
  • Tipos de IVA: el tipo general del IVA es del 14%, mientras que los servicios profesionales y de consultoría tributan al 10%.
  • Umbral de registro: los proveedores no residentes deben registrarse si sus ingresos anuales en Egipto superan los EGP 500,000. No obstante, los proveedores de servicios profesionales o de consultoría deben registrarse con independencia del umbral de ingresos.

2. Régimen Simplificado de Registro de Proveedores (SVRR)

Los proveedores no residentes de servicios digitales deben registrarse en el marco del SVRR, un proceso simplificado diseñado para facilitar el cumplimiento.

  • Proceso de registro: los proveedores presentan sus datos, incluida la residencia fiscal, la información de contacto y la URL de su sitio web, a través del portal de la Autoridad Fiscal Egipcia (ETA). El número de registro se expide en un plazo de 10 días.
  • Presentación y pago: las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente, con el pago debido antes de que finalice el mes siguiente. Los pagos pueden efectuarse en EGP o en USD.

3. Normas y responsabilidades de los marketplaces

Las Plataformas de Distribución Electrónica (EDP), como los marketplaces en línea, desempeñan un papel fundamental en la economía digital de Egipto. Su actividad se rige por normas específicas:

  • Regla del proveedor presunto: las EDP se consideran el proveedor presunto a efectos del IVA cuando facilitan ventas entre vendedores y contribuyentes no registrados. Esto significa que la EDP es responsable de recaudar e ingresar el IVA.
  • Excepciones: si el vendedor acuerda por escrito hacerse cargo de las obligaciones de IVA y la EDP no fija las condiciones ni autoriza los cargos, la responsabilidad recae en el vendedor.
  • Requisitos de cumplimiento: las EDP deben garantizar una facturación exacta y conservar los registros de las operaciones a efectos de auditoría.

Además, los no residentes no pueden recuperar el IVA soportado por los costes incurridos en Egipto como IVA soportado en sus declaraciones mensuales; no obstante, pueden solicitar directamente a la ETA la devolución.

4. Requisitos de facturación

La factura o el recibo, que puede tener cualquier formato, debe contener la siguiente información:

· Descripción del servicio, importe, tipo e importe del IVA

· Fecha de emisión de la factura

· El nombre y el número de registro del proveedor no residente

· Número de la factura o del recibo

Las empresas no residentes que soporten IVA en Egipto en relación con su actividad sujeta al impuesto también están obligadas a obtener una factura electrónica de la empresa egipcia.

5. Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de los requisitos del IVA y de la normativa puede acarrear consecuencias graves:

  • Revisiones de riesgo: la ETA puede realizar auditorías que deriven en liquidaciones de IVA, sanciones y posibles prohibiciones de venta en Egipto.
  • Acciones legales: las empresas incumplidoras pueden enfrentarse a procesos judiciales y a restricciones para importar bienes o servicios.

6. Otras consideraciones de cumplimiento

Las empresas que venden en Egipto están obligadas a validar el Número de Registro Fiscal (TRN) de sus compradores B2B junto con un nuevo identificador, el Número de Identificación Único (UIN). Este requisito es esencial para justificar las operaciones a tipo cero en el marco del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA, con el objetivo de reforzar el cumplimiento del IVA.

La normativa hace especial hincapié en la necesidad de que las empresas que realizan ventas transfronterizas al país verifiquen los datos de identificación fiscal de sus clientes B2B. En particular, la adopción de un nuevo identificador, el Número de Identificación Único (UIN), además del TRN, supone un cambio importante en la forma en que se gestionarán las validaciones de identificación fiscal en el futuro.

Conclusión

La normativa de Egipto para los marketplaces y los proveedores de servicios digitales busca crear una economía digital segura y transparente. Las empresas que operan en este ámbito deben respetar y cumplir estas normas fiscales para evitar sanciones y garantizar el buen funcionamiento de sus operaciones.

Fuentes: Egyptian Tax Authority