Las empresas digitales extranjeras y las empresas que se expanden a Asia Central se encuentran cada vez más con obligaciones de IVA, especialmente en jurisdicciones que han reforzado las normas para los servicios digitales transfronterizos. Uno de los países con dichas normas y requisitos vigentes es Kazajistán.

Sin embargo, a medida que crece la economía digital, los gobiernos cambian o actualizan sus normas para mantenerse al día con las tendencias, y Kazajistán no es una excepción. Como resultado, las empresas que operan en Kazajistán deben comprender el alcance de los servicios digitales imponibles y las principales obligaciones de IVA al prestar servicios en el país.

Marco regulatorio del IVA

En 2021, Kazajistán anunció la implementación del denominado «impuesto Google» a partir del 1 de enero de 2022. El impuesto Google hace referencia a las nuevas normas de IVA dirigidas a las empresas de internet extranjeras que venden bienes o prestan servicios a particulares en el país. En virtud de estas normas, cualquier empresa no residente que opere a través de plataformas en línea y obtenga ingresos de consumidores kazajos debe pagar IVA al presupuesto estatal.

El tipo de IVA se fijó en el 12 % y se aplica al valor de los bienes y servicios vendidos a particulares en Kazajistán. Aunque las nuevas normas tuvieron un impacto significativo en las empresas extranjeras, los cambios no afectaron a los sujetos pasivos locales. Para aplicar con éxito estas normas, el gobierno se basa en los datos de transacciones financieras proporcionados por los bancos nacionales, que rastrean los pagos realizados a proveedores no residentes.

Uno de los elementos técnicos clave del sistema fue la introducción de un «Merchant ID» (MID), un identificador único asignado a las empresas extranjeras que reciben pagos a través de sistemas de pago electrónico. El MID permite a los bancos y a la Autoridad Fiscal identificar con precisión qué empresa no residente recibe fondos, facilitando el seguimiento de las transacciones imponibles y garantizando que el IVA se recaude correctamente.

Las normas establecieron un proceso de registro simplificado para las empresas incluidas en el ámbito de aplicación. Estas normas se modificaron en 2025, cuando el Ministro de Finanzas anunció nuevas normas sobre el registro condicional de un sujeto pasivo del IVA. Más concretamente, las nuevas normas establecen el procedimiento para el registro condicional del IVA de las empresas digitales extranjeras, o como se indica en las normas, de las empresas de internet que operan en el país.

Además, las normas actualizadas introducen definiciones clave, incluida la plataforma de internet, la empresa extranjera y los identificadores del sistema de pago, como el nombre del comerciante, el ID del comerciante y el código MCC. Los cambios de 2025, que entraron en vigor el 1 de enero de 2026, también aumentaron el tipo de IVA aplicable del 12 % inicial al 16 %.

Servicios digitales imponibles y ámbito de aplicación

El ámbito de aplicación del IVA en Kazajistán para los proveedores digitales extranjeros incluye una amplia gama de servicios suministrados electrónicamente o servicios digitales. En general, el IVA se aplica a los servicios prestados a través de internet o redes electrónicas que requieren una intervención humana mínima. Los servicios digitales imponibles más comunes incluyen las plataformas de software como servicio (SaaS), los servicios de streaming por suscripción, la computación en la nube, la publicidad en línea, las aplicaciones móviles, los mercados digitales y el contenido digital descargable, como libros electrónicos, música y vídeo.

Al igual que en otros sistemas, las normas de Kazajistán distinguen entre transacciones B2C y B2B. El sistema está diseñado específicamente para las transacciones B2C, donde los particulares son los consumidores finales, mientras que para las transacciones B2B se aplican mecanismos de inversión del sujeto pasivo.

Obligaciones de IVA para los proveedores de servicios digitales extranjeros

Existen varias obligaciones clave de IVA que los proveedores de servicios digitales extranjeros deben cumplir al realizar entregas imponibles a los consumidores locales. La primera es registrarse a efectos del IVA. El proceso de registro simplificado anterior ha sido sustituido por el proceso de registro condicional del IVA en dos etapas.

En la primera etapa, conocida como la etapa de la Carta de Confirmación, el proveedor extranjero debe actuar en el plazo de un mes tras recibir su primer pago de un consumidor en Kazajistán. Durante esta fase, las empresas extranjeras deben presentar una carta de confirmación notariada a través del Sistema Integrado de Administración Tributaria.

El proceso de presentación es bastante detallado y contiene 16 elementos de datos empresariales específicos que deben estar respaldados por documentación legalizada. Los documentos de respaldo necesarios para completar el proceso incluyen prueba de constitución de la empresa, evidencia de registro fiscal en el país de origen de la empresa y un poder notarial notariado, todos los cuales también deben traducirse cuando sea necesario.

Una vez revisada y aceptada la documentación presentada, comienza la segunda etapa, que implica la asignación de un Número de Identificación Empresarial (BIN). En esta etapa, el Ministerio de Justicia emite el BIN en un día hábil tras la aprobación. A continuación, el Comité de Ingresos del Estado actualiza el registro público oficial de proveedores en línea extranjeros y emite una Carta de Confirmación actualizada en el plazo de tres días hábiles.

Una vez registrados, los proveedores digitales extranjeros deben presentar una declaración trimestral del IVA y pagar los impuestos devengados antes del día 25 del segundo mes siguiente al trimestre en que se realizó la venta de bienes y servicios.

El tipo del IVA del 16 % se aplica cuando el lugar de residencia del consumidor está en Kazajistán, la cuenta bancaria utilizada para el pago está en un banco ubicado allí, la dirección IP del cliente utilizada durante la compra está registrada en el país y si el número de teléfono utilizado para comprar o pagar el servicio tiene un código de marcación internacional asignado allí.

Conclusiones clave para las empresas extranjeras

Las normas y requisitos de IVA para las empresas en línea están evolucionando, y los gobiernos realizan los cambios necesarios para adaptarse a las nuevas circunstancias y nuevos modelos de negocio. Por lo tanto, los proveedores digitales extranjeros deben estar siempre alertas y monitorear cualquier cambio regulatorio que pueda imponerles obligaciones adicionales.

Algunas de las cuestiones clave que las empresas digitales que operan en Kazajistán deben determinar son si sus clientes están ubicados en el país y si sus servicios están dentro del ámbito de las normas de IVA kazajas. Si la respuesta a ambas preguntas es afirmativa, entonces deben asegurarse de registrarse a efectos del IVA a tiempo e incluir todos los datos y documentación requeridos con su solicitud de registro del IVA.

Quienes no cumplan estas normas o ignoren las comunicaciones de las Autoridades Fiscales pueden enfrentarse al bloqueo del acceso a sus recursos de internet, como su sitio web o plataforma digital. No obstante, incluso si esto sucede, una vez que la empresa extranjera subsane las infracciones, como completar el registro requerido o responder a las autoridades, el acceso al recurso de internet puede ser restaurado a través del procedimiento oficial.

Fuentes: Ministerio de Economía Nacional de la República de Kazajistán, VATabout, PwC, EY, KPMG