Normativa sobre el IVA en Kazajistán para empresas digitales extranjeras

Las empresas digitales extranjeras y las empresas que se expanden hacia Asia Central se enfrentan cada vez más a obligaciones en materia de IVA, especialmente en jurisdicciones que han endurecido la normativa sobre los servicios digitales transfronterizos. Uno de los países que cuenta con este tipo de normas y requisitos es Kazajistán.

Sin embargo, a medida que crece la economía digital, los gobiernos modifican o actualizan sus normas para adaptarse a las tendencias, y Kazajistán no es una excepción. En consecuencia, las empresas que operan en Kazajistán deben comprender el alcance de los servicios digitales sujetos a impuestos y las principales obligaciones en materia de IVA a la hora de prestar servicios en el país.

Marco normativo del IVA

En 2021, Kazajistán anunció la implementación del denominado «impuesto Google» a partir del 1 de enero de 2022. El impuesto Google se refiere a nuevas normas del IVA dirigidas a las empresas extranjeras de Internet que venden bienes o prestan servicios a particulares en el país. En virtud de estas normas, cualquier empresa no residente que opere a través de plataformas en línea y obtenga ingresos de consumidores kazajos debe pagar el IVA al presupuesto del Estado.

El tipo del IVA se fijó en el 12 % y se aplica al valor de los bienes y servicios vendidos a particulares en Kazajistán. Si bien las nuevas normas tuvieron un impacto significativo en las empresas extranjeras, los cambios no afectaron a los sujetos pasivos locales. Para aplicar con éxito estas normas, el Gobierno se basa en los datos de transacciones financieras proporcionados por los bancos nacionales, que realizan un seguimiento de los pagos efectuados a proveedores no residentes.

Uno de los elementos técnicos clave del sistema fue la introducción de un «identificador de comerciante» (MID), un identificador único asignado a las empresas extranjeras que reciben pagos a través de sistemas de pago electrónico. El MID permite a los bancos y a la Autoridad Fiscal identificar con precisión qué empresa no residente está recibiendo fondos, lo que facilita el seguimiento de las transacciones sujetas a impuestos y garantiza que el IVA se recaude correctamente.

Las normas establecieron un proceso de registro simplificado para las empresas afectadas. Estas normas se modificaron en 2025, cuando el ministro de Hacienda anunció nuevas normas sobre el registro condicional de los sujetos pasivos del IVA. Más concretamente, las nuevas normas establecen el procedimiento para el registro condicional a efectos del IVA de las empresas digitales extranjeras o, tal y como se indica en las normas, de las empresas de Internet que operan en el país.

Además, las normas actualizadas introducen definiciones clave, como «plataforma de Internet», «empresa extranjera» e «identificadores del sistema de pago», tales como el nombre del comerciante, el ID del comerciante y el código MCC. Los cambios de 2025, que entraron en vigor el 1 de enero de 2026, también aumentaron el tipo de IVA aplicable del 12 % inicial al 16 %.

Servicios digitales sujetos a IVA y ámbito de aplicación

El ámbito de aplicación del IVA en Kazajistán para los proveedores digitales extranjeros incluye una amplia gama de servicios prestados por vía electrónica o digitales. En general, el IVA se aplica a los servicios prestados a través de Internet o de redes electrónicas que requieren una intervención humana mínima. Entre los servicios digitales sujetos a impuestos más comunes se incluyen las plataformas de software como servicio (SaaS), los servicios de streaming por suscripción, la computación en la nube, la publicidad en línea, las aplicaciones móviles, los mercados digitales y los contenidos digitales descargables, como libros electrónicos, música y vídeos.

Al igual que otros sistemas, la normativa de Kazajistán distingue entre transacciones B2C y B2B. El sistema está diseñado para gravar específicamente las transacciones B2C, en las que los particulares son los consumidores finales, mientras que para las transacciones B2B se aplican mecanismos de inversión del sujeto pasivo.

Obligaciones en materia de IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales

Existen varias obligaciones clave en materia de IVA que los proveedores extranjeros de servicios digitales deben cumplir al realizar entregas sujetas a impuestos a consumidores locales. La primera es registrarse a efectos del IVA. El proceso de registro, anteriormente simplificado, ha sido sustituido por un proceso de registro condicional del IVA en dos fases.

En la primera fase, conocida como la fase de la carta de confirmación, el proveedor extranjero debe actuar en el plazo de un mes tras recibir su primer pago de un consumidor en Kazajistán. Durante esta fase, las empresas extranjeras deben presentar una carta de confirmación notarial a través del Sistema Integrado de Administración Tributaria.

El proceso de presentación es bastante detallado y contiene 16 datos empresariales específicos que deben ir acompañados de documentación legalizada. Los documentos justificativos necesarios para completar el proceso incluyen la prueba de constitución de la empresa, la prueba de registro fiscal en el país de origen de la empresa y un poder notarial, todos los cuales también deben traducirse cuando sea necesario.

Una vez revisada y aceptada la documentación presentada, comienza la segunda fase, que implica la asignación de un Número de Identificación Empresarial (BIN). En esta fase, el Ministerio de Justicia expide el BIN en el plazo de un día hábil desde la aprobación. A continuación, el Comité Estatal de Ingresos actualiza el registro público oficial de proveedores extranjeros en línea y expide una carta de confirmación actualizada en un plazo de tres días hábiles.

Una vez registrados, los proveedores digitales extranjeros deben presentar una declaración trimestral del IVA y pagar los impuestos correspondientes antes del día 25 del segundo mes siguiente al trimestre en el que se haya realizado la venta de bienes y servicios.

Se aplica el tipo de IVA del 16 % cuando el lugar de residencia del consumidor se encuentra en Kazajistán, la cuenta bancaria utilizada para el pago está abierta en un banco ubicado allí, la dirección IP del cliente utilizada durante la compra está registrada en el país y si el número de teléfono utilizado para comprar o pagar el servicio tiene un prefijo internacional asignado allí.

Puntos clave para las empresas extranjeras

Las normas y requisitos del IVA para las empresas en línea están evolucionando, y los gobiernos están realizando los cambios necesarios para adaptarse a las nuevas circunstancias y a los nuevos modelos de negocio. Por lo tanto, los proveedores digitales extranjeros deben estar siempre atentos y vigilar cualquier cambio normativo que pueda imponerles obligaciones adicionales.

Algunos de los aspectos clave que deben determinar las empresas digitales que operan en Kazajistán son si sus clientes se encuentran en el país y si sus servicios entran dentro del ámbito de aplicación de las normas del IVA kazajo. Si la respuesta a ambas preguntas es afirmativa, deben asegurarse de registrarse a efectos del IVA a tiempo e incluir todos los datos y la documentación requeridos en su solicitud de registro del IVA.

Quienes incumplan estas normas o ignoren las comunicaciones de las autoridades fiscales pueden enfrentarse al bloqueo del acceso a sus recursos de Internet, como su sitio web o su plataforma digital. No obstante, incluso si esto ocurre, una vez que la empresa extranjera subsane las infracciones, por ejemplo, completando el registro requerido o respondiendo a las autoridades, el acceso al recurso de Internet puede restablecerse mediante el procedimiento oficial.

Fuente: Ministerio de Economía Nacional de la República de Kazajistán, VATabout, PwC, EY, KPMG