Las empresas digitales extranjeras y los negocios que se expanden hacia Asia Central se enfrentan cada vez con mayor frecuencia a obligaciones de IVA, sobre todo en jurisdicciones que han reforzado sus normas sobre servicios digitales transfronterizos. Uno de los países que cuenta con este tipo de normas y requisitos es Kazajistán.

Sin embargo, a medida que la economía digital crece, los gobiernos modifican o actualizan sus normas para adaptarse a las nuevas tendencias, y Kazajistán no es una excepción. Como consecuencia, las empresas que operan en Kazajistán deben comprender el alcance de los servicios digitales sujetos al impuesto y las principales obligaciones de IVA al prestar servicios en el país.

Marco normativo del IVA

En 2021, Kazajistán anunció la implementación de la denominada «Tasa Google» a partir del 1 de enero de 2022. La Tasa Google hace referencia a las nuevas normas de IVA dirigidas a las empresas de internet extranjeras que venden bienes o prestan servicios a particulares en el país. Con arreglo a estas normas, toda empresa no residente que opere a través de plataformas en línea y obtenga ingresos de consumidores kazajos debe pagar el IVA al presupuesto estatal.

El tipo de IVA se fijó en el 12% y se aplica sobre el valor de los bienes y servicios vendidos a particulares en Kazajistán. Aunque las nuevas normas tuvieron un impacto significativo en las empresas extranjeras, los cambios no afectaron a los sujetos pasivos locales. Para aplicar con éxito estas normas, el gobierno se apoya en los datos de las transacciones financieras que facilitan los bancos nacionales, que registran los pagos realizados a proveedores no residentes.

Uno de los elementos técnicos clave del sistema fue la introducción de un «Merchant ID» (MID), un identificador único asignado a las empresas extranjeras que reciben pagos a través de sistemas de pago electrónico. El MID permite a los bancos y a la Administración Tributaria identificar con precisión qué empresa no residente está recibiendo los fondos, lo que facilita el seguimiento de las operaciones sujetas al impuesto y garantiza que el IVA se recaude correctamente.

Las normas establecieron un procedimiento de registro simplificado para las empresas comprendidas en su ámbito de aplicación. Estas normas se modificaron en 2025, cuando el Ministro de Hacienda anunció nuevas normas sobre el registro condicional del contribuyente de IVA. En concreto, las nuevas normas establecen el procedimiento para el registro condicional a efectos del IVA de las empresas digitales extranjeras o, tal como figura en las normas, de las empresas de internet que operan en el país.

Además, las normas actualizadas introducen definiciones clave, como plataforma de internet, empresa extranjera e identificadores de los sistemas de pago, tales como el nombre del comerciante, el merchant ID y el código MCC. Los cambios de 2025, que entraron en vigor el 1 de enero de 2026, también elevaron el tipo de IVA aplicable del 12% inicial al 16%.

Servicios digitales sujetos al impuesto y ámbito de aplicación

El ámbito de aplicación del IVA en Kazajistán para los proveedores digitales extranjeros abarca una amplia gama de servicios prestados por vía electrónica o servicios digitales. En general, el IVA se aplica a los servicios prestados a través de internet o de redes electrónicas que requieren una intervención humana mínima. Entre los servicios digitales sujetos al impuesto más habituales se encuentran las plataformas de software como servicio (SaaS), los servicios de streaming por suscripción, la computación en la nube, la publicidad en línea, las aplicaciones móviles, los mercados digitales y el contenido digital descargable, como libros electrónicos, música y vídeo.

Al igual que otros sistemas, las normas de Kazajistán distinguen entre las operaciones B2C y B2B. El sistema está diseñado para centrarse específicamente en las operaciones B2C, en las que los particulares son los consumidores finales, mientras que a las operaciones B2B se les aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Obligaciones de IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales

Existen varias obligaciones de IVA clave que los proveedores extranjeros de servicios digitales deben cumplir cuando realizan entregas sujetas al impuesto a consumidores locales. La primera es el registro a efectos del IVA. El anterior procedimiento de registro simplificado se ha sustituido por el procedimiento de registro condicional a efectos del IVA en dos fases.

En la primera fase, conocida como la fase de la carta de confirmación, el proveedor extranjero debe actuar en el plazo de un mes desde la recepción de su primer pago procedente de un consumidor en Kazajistán. Durante esta fase, las empresas extranjeras deben presentar una carta de confirmación notarizada a través del Sistema Integrado de Administración Tributaria.

El proceso de presentación es bastante detallado y contiene 16 datos empresariales concretos que deben respaldarse con documentación legalizada. Entre los documentos justificativos necesarios para completar el proceso figuran la prueba de constitución de la empresa, la acreditación del registro fiscal en el país de origen de la empresa y un poder notarial, todos los cuales deben además traducirse cuando sea necesario.

Una vez revisada y aceptada la documentación presentada, comienza la segunda fase, que consiste en la asignación de un Número de Identificación Empresarial (BIN). En esta fase, el Ministerio de Justicia expide el BIN en el plazo de un día hábil desde la aprobación. A continuación, el Comité de Ingresos del Estado actualiza el registro público oficial de proveedores extranjeros en línea y emite una carta de confirmación actualizada en el plazo de tres días hábiles.

Una vez registrados, los proveedores digitales extranjeros deben presentar una declaración de IVA trimestral y pagar los impuestos adeudados antes del día 25 del segundo mes siguiente al trimestre en el que se realizó la venta de bienes y servicios.

El tipo de IVA del 16% se aplica cuando el lugar de residencia del consumidor está en Kazajistán, cuando la cuenta bancaria utilizada para el pago está en un banco situado allí, cuando la dirección IP del cliente empleada durante la compra está registrada en el país y cuando el número de teléfono utilizado para comprar o pagar el servicio tiene asignado un prefijo internacional del país.

Conclusiones clave para las empresas extranjeras

Las normas y los requisitos de IVA para los negocios en línea están en constante evolución, y los gobiernos introducen los cambios necesarios para adaptarse a las nuevas circunstancias y a los nuevos modelos de negocio. Por tanto, los proveedores digitales extranjeros deben mantenerse siempre alerta y vigilar cualquier cambio normativo que pueda imponerles obligaciones adicionales.

Algunos de los aspectos clave que las empresas digitales que operan en Kazajistán deben determinar son si sus clientes están ubicados en el país y si sus servicios entran dentro del ámbito de aplicación de las normas de IVA kazajas. Si la respuesta a ambas preguntas es afirmativa, deben asegurarse de registrarse a efectos del IVA a tiempo e incluir todos los datos y la documentación exigidos en su solicitud de registro a efectos del IVA.

Quienes incumplan estas normas o ignoren las comunicaciones de las Administraciones Tributarias pueden ver bloqueado el acceso a sus recursos de internet, como su sitio web o su plataforma digital. No obstante, aunque esto ocurra, una vez que la empresa extranjera subsane las infracciones, por ejemplo completando el registro exigido o respondiendo a las autoridades, el acceso al recurso de internet puede restablecerse mediante el procedimiento oficial.

Fuente: Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan, VATabout, PwC, EY, KPMG