Guía de la ONU sobre el IVA y el GST para países en desarrollo: explicación

Las Naciones Unidas publicaron una serie de documentos orientativos sobre el IVA y el GST para los países en desarrollo, en la que se presentan cuatro documentos orientativos aprobados por el Comité. Los documentos orientativos proporcionan a los países herramientas prácticas para desarrollar sistemas fiscales sólidos y justos que respalden los objetivos de desarrollo sostenible. Más concretamente, los documentos ofrecen una visión general del IVA y el GST en los países en desarrollo, enfoques para gravar a las pequeñas empresas, procedimientos para la devolución del IVA y el GST, y la adopción de nuevas tecnologías, como la facturación electrónica y los macrodatos, para mejorar el cumplimiento.

Principales áreas de interés de cada documento

El documento uno sienta las bases para los países en desarrollo al examinar la finalidad de los impuestos sobre el consumo, el funcionamiento del IVA y el GST, los elementos clave de su diseño, los posibles problemas de regresividad y los retos administrativos, proporcionando a los responsables políticos una amplia base analítica.

Una de las áreas clave en este primer documento fue la tecnología. El documento destaca que herramientas como la cadena de bloques, los sistemas integrados de administración tributaria y la facturación electrónica pueden automatizar las declaraciones del IVA, reducir las cargas administrativas, mejorar la precisión y la integridad de los registros y permitir un control más eficaz del cumplimiento.

El segundo documento se centra más en las políticas de umbrales, incluidas las exenciones, el registro voluntario, los umbrales específicos por sector y los umbrales por niveles para apoyar la inclusión gradual, al tiempo que aborda los riesgos de evasión y las estrategias para simplificar el cumplimiento de las pequeñas empresas. En particular, este documento ofrece una visión general de los umbrales medios de registro del IVA por región, que van desde los 22 263 dólares estadounidenses en América del Norte hasta los 493 206 dólares estadounidenses en África Central.

El tercer documento ofrece más detalles sobre los sistemas de devolución del IVA y el GST, analiza sus fundamentos, mecanismos y retos, y hace hincapié en las garantías administrativas necesarias para que las devoluciones sean puntuales y transparentes. El documento subraya que la tramitación de las devoluciones del IVA implica una compleja secuencia de operaciones, que incluye la previsión, la elaboración de presupuestos, la evaluación de riesgos y la tramitación de las solicitudes.

Por último, el cuarto documento explora cómo los países pueden mejorar la gestión y el seguimiento de los datos del IVA, destacando los enfoques específicos de cada país y fomentando la adopción de tecnologías como la facturación electrónica, el análisis de macrodatos y los sistemas de presentación de informes electrónicos adaptados a la capacidad y las necesidades de cada administración. La observación clave que ofrece este documento es que, si bien la tecnología puede mejorar el cumplimiento del IVA de muchas maneras, no existe una solución única que se adapte a todas las necesidades. Por lo tanto, los países deben considerar cuidadosamente qué tecnologías adoptar y cómo utilizarlas.

Conclusión

Aunque la serie de documentos orientativos de las Naciones Unidas sobre el IVA y el GST proporciona principalmente información valiosa para los países y los gobiernos, los sujetos pasivos y los profesionales del ámbito fiscal también pueden beneficiarse de ella. Al comprender las ideas que se recogen en estos cuatro documentos, los sujetos pasivos pueden cumplir mejor sus obligaciones y los profesionales del ámbito fiscal pueden ofrecer una orientación y unos servicios más detallados y fundamentados.

Fuente: Naciones Unidas - Serie de documentos orientativos sobre el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre bienes y servicios para los países en desarrollo