Reforma fiscal brasileña - Un paso más hacia un nuevo sistema

Brasil tiene uno de los sistemas fiscales más complejos del mundo, lo que hace que las empresas pasen incontables horas calculando y pagando impuestos. Para solucionarlo, se está debatiendo una reforma de la fiscalidad del consumo que simplifique el sistema.

Después de más de 30 años de discusión, la Cámara de Diputados de Brasil votó la propuesta de reforma tributaria del gobierno (Proyecto de Ley Complementaria 68/2024), que introduce el Impuesto y Contribución sobre Bienes y Servicios ("IBS" y "CBS"), así como el Impuesto Selectivo ("IS").

Principales cambios

Unificación de impuestos: La reforma unifica cinco impuestos (ICMS, ISS, IPI, PIS y Cofins) en un único gravamen (IVA dual), dividido en:

• CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios): Impuesto federal que sustituye al PIS y al Cofins.

• IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios): Impuestos estatales y municipales que sustituyen al ICMS y al ISS.

• IS (Impuesto Selectivo): Sustituye al IPI.

Período transitorio: La reforma se introducirá gradualmente con un periodo de transición de siete años, de 2026 a 2033. Durante este periodo, las empresas se enfrentarán tanto al sistema actual como al nuevo. En 2029, el IS estará totalmente cargado, y en 2033, el CBS y el SII también lo estarán.

Fijación del tipo del IVA

Los tipos impositivos del IBS y del CBS son puntos de gran interés, ya que forman parte del valor final de venta o prestación de servicios. Cada entidad federativa puede fijar su propio tipo, que debe ser coherente para todas las transacciones. Se espera que el tipo se sitúe en torno al 26,5% (CBS 8,8% e IBS 17,7%), a la espera de una nueva reglamentación.

Pleno no acumulativo

Con el nuevo IVA (CBS e IBS), los impuestos pasarían a ser no acumulativos, salvo para uso y consumo personal, exención y no incidencia. Esto significa que los impuestos sólo se pagarían una vez a lo largo de toda la cadena de producción.

Beneficios

Ciertas categorías de productos, como los medicamentos y los productos de higiene, podrían tener tipos reducidos de IVA o exenciones. La cesta básica nacional de alimentos, compuesta por 22 artículos, estará totalmente exenta de IVA.

Recaudación del impuesto en destino

El impuesto sobre el consumo (IVA) se cobrará en el lugar de destino (donde se consumen los productos), y no en el lugar de producción.

Comité de gestión del SII

Se creará un comité, que incluirá representantes estatales y municipales, encargado de recaudar el SII y distribuir los ingresos a los estados y municipios.

Proceso legislativo

El proyecto se encuentra actualmente en el Senado para su análisis y votación. Si se aprueba, se convertirá en ley complementaria. Si el Senado introduce cambios, volverá a la Cámara de Diputados para una nueva votación.

Consecuencias de la reforma fiscal

La reforma fiscal en Brasil pretende crear un entorno más seguro y saludable para la inversión empresarial. Sin embargo, algunos sectores, como el de servicios, pueden sufrir un aumento de la presión fiscal, lo que se traducirá en un aumento de los precios finales de determinados productos. La reforma traerá importantes cambios y desafíos para las empresas y los profesionales, que deberán prepararse para estos ajustes.