Sri Lanka es uno de los últimos países en anunciar sus planes para implementar el VAT para proveedores extranjeros de servicios digitales. Si bien la legislación ha sido adoptada, la implementación ha sido pospuesta en dos ocasiones. Sin embargo, con el 1 de julio de 2026 acercándose como fecha de entrada en vigor, los proveedores digitales deben prepararse para la próxima introducción de nuevas normas y requisitos de VAT.

Cabe destacar que la decisión de imponer estas obligaciones a los proveedores digitales no residentes no solo forma parte de la intención del gobierno de modernizar la administración tributaria, sino que también es una respuesta al creciente de la economía digital, que representa el 4,5 % del GDP nacional. Además, Sri Lanka aspira a expandir este sector desde los actuales USD 4 mil millones hasta USD 15 mil millones para 2030, lo que hace aún más importante captar ingresos fiscales de esa expansión.

Antecedentes históricos del VAT sobre servicios digitales en Sri Lanka

Sri Lanka comenzó a reformar su sistema nacional de VAT en 2021, lo que resultó en una modesta recuperación económica, inflación estable y una mejor recaudación de ingresos. La siguiente señal de cambio llegó en septiembre de 2024, cuando el Fondo Monetario Internacional (IMF) publicó un informe sobre las reformas del sistema tributario de Sri Lanka. El informe recomendó la introducción de varios nuevos impuestos, la modificación de los existentes y la eliminación de ciertas exenciones fiscales.

Entre estas recomendaciones se encontraban la introducción de VAT sobre servicios digitales, junto con cambios en los artículos sujetos al gravamen sobre productos básicos y la eventual eliminación de dicho gravamen. En ese momento, el gobierno de Sri Lanka declaró que desarrollaría un programa de cumplimiento y mejora del VAT en 2025, que incluiría nuevas normas de VAT para proveedores digitales extranjeros.

En febrero de 2025, el Ministerio de Finanzas de Sri Lanka presentó públicamente el Discurso de Presupuesto 2025, que, además de otras medidas monetarias y fiscales relevantes, incluía información sobre las medidas fiscales más importantes, como la imposición de un VAT del 18 % a los proveedores extranjeros de servicios digitales. Si bien la fecha de entrada en vigor inicial se fijó para el 1 de octubre de 2025, debido a la presión y las preocupaciones expresadas por las partes interesadas clave, el gobierno decidió posponer la implementación hasta el 1 de abril de 2026.

Algunas de las mayores preocupaciones expresadas por los proveedores de servicios digitales no residentes y el IMF estaban relacionadas con problemas prácticos específicos de cumplimiento. Cuando se acercó el 1 de abril, el gobierno, una vez más, el 31 de marzo de 2026, anunció que la implementación se había pospuesto nuevamente hasta el 1 de julio de 2026. En un breve comunicado, el Comisionado General de Ingresos Internos no especificó ninguna razón para el retraso.

Ámbito de tributación para proveedores digitales extranjeros

El ámbito de aplicación de las normas de VAT de Sri Lanka para proveedores extranjeros de servicios digitales es amplio y está diseñado para capturar la mayoría de los servicios entregados electrónicamente desde el exterior a usuarios en Sri Lanka. En lugar de limitarse a categorías tradicionales o definidas de forma restrictiva de productos digitales, las normas se extienden a una amplia variedad de servicios en línea.

La idea clave detrás de este enfoque es que la ubicación del proveedor es menos importante que el lugar donde se consume el servicio. En la práctica, si un cliente se encuentra en Sri Lanka, los servicios se prestan allí, y el suministro puede quedar dentro de la red del VAT incluso si el proveedor no tiene presencia física en el país.

El Departamento de Ingresos Internos anunció una lista de servicios que entran en el ámbito del VAT, incluidos la computación en la nube y SaaS, el comercio electrónico y los mercados en línea, los servicios de streaming, el marketing digital y la publicidad, la ciberseguridad y el soporte de TI, los servicios fintech, las redes sociales, los juegos, la cadena de bloques y los NFTs, las plataformas para compartir contenido y las suscripciones a sitios web de miembros y aplicaciones de reservas.

Requisitos de VAT para proveedores de servicios extranjeros

Los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse para el VAT en Sri Lanka si su suministro total de servicios supera LKR 36 millones (aproximadamente USD 110.000) en los últimos 12 meses, o LKR 9 millones (aproximadamente USD 27.500) en el último trimestre. Ambos umbrales fueron reducidos desde los iniciales LKR 60 millones (aproximadamente USD 183.000) y LKR 15 millones (aproximadamente USD 45.700). Una vez superado cualquiera de estos umbrales, los proveedores de servicios digitales deben presentar una solicitud en línea dentro de los 3 meses a partir de la fecha en que surge la obligación.

Tras completar el proceso de registro del VAT, las empresas extranjeras están obligadas a aplicar la tasa de VAT del 18 % a todas las ventas sujetas a impuestos. Además, deben presentar declaraciones de VAT trimestralmente antes del último día del mes posterior al final de cada trimestre. Los pagos de los impuestos adeudados pueden realizarse en moneda nacional o en divisas extranjeras aprobadas por el Banco Central de Sri Lanka. Adicionalmente, las personas sujetas al VAT registradas deben conservar y almacenar todos los registros relacionados con el VAT durante un mínimo de 5 años.

Recomendaciones de cumplimiento

Aunque el gobierno de Sri Lanka ha pospuesto en dos ocasiones la implementación del VAT del 18 % sobre proveedores extranjeros de servicios digitales, añadiendo cierto grado de incertidumbre en torno a la fecha del 1 de julio de 2026, los proveedores extranjeros de servicios digitales que realizan suministros en el ámbito de aplicación a consumidores locales deben tratar la implementación como cierta y prepararse en consecuencia.

Una prioridad clave es monitorear las orientaciones administrativas detalladas del Departamento de Ingresos Internos, que deberían aclarar las preguntas pendientes y las ambigüedades para las empresas extranjeras. Quienes no cumplan con sus obligaciones de VAT bajo el nuevo marco podrían enfrentar una serie de sanciones, con consecuencias tanto administrativas como penales según la naturaleza del incumplimiento.

Más concretamente, se aplica una multa de LKR 25.000 (aproximadamente USD 76) si una persona sujeta a impuestos no se registra para el VAT o lo hace tardíamente. Además, el Comisionado General de Ingresos Internos tiene la autoridad para imponer una sanción administrativa de hasta LKR 50.000 (aproximadamente USD 152) cuando las declaraciones de VAT se presentan tarde. Además de las sanciones económicas, el incumplimiento continuo puede resultar en la restricción de servicios o en que los proveedores de servicios sean incluidos en una lista negra en Sri Lanka.

En última instancia, se aconseja a los proveedores extranjeros de servicios digitales que comiencen sus preparativos de cumplimiento ahora, en lugar de esperar más orientación oficial o confirmación de la fecha de implementación.

Fuente: Inland Revenue Department - Sri Lanka.aspx), VATabout, KPMG, Ministry of Digital Economy - Sri Lanka