La province canadienne de Colombie-Britannique (C.-B.) a clarifie la taxation des produits et services numeriques dans son budget et plan financier 2024/25 (Budget 2024). Parmi les nombreuses mesures fiscales annoncees, les modifications de la Provincial Sales Tax Act (PSTA) de la Colombie-Britannique se distinguent particulierement.

Ces modifications, adoptees en reponse a une decision de la Cour supreme de la Colombie-Britannique, fournissent une definition claire du logiciel aux fins de la Provincial Sales Tax (PST) et precisent la date d'entree en vigueur des changements.

Dans l'affaire Hootsuite Inc. v. British Columbia (Finance Department), la Cour supreme de la Colombie-Britannique (BCSC) a juge que les services de stockage, de calcul et d'assistance dans le cloud n'etaient pas imposables. La BCSC a distingue le logiciel en tant que service (SaaS) et l'infrastructure en tant que service (IaaS) du logiciel imposable au sens de la PSTA.

L'approche du ministere des Finances

Le ministere des Finances de la Colombie-Britannique a publie un avis officiel a l'intention des fournisseurs et des acheteurs de logiciels cloud et de services connexes, en reponse logique et necessaire a la decision de justice.

Dans cet avis, le ministere des Finances a indique qu'il considerait les services d'informatique en nuage comme un droit d'acces a des logiciels imposables, comme un service de telecommunication imposable, ou les deux. Par ailleurs, meme si l'ensemble des services d'assistance n'etaient pas imposables, lorsque ces services comportaient un droit non accessoire d'utiliser un logiciel ou un service de telecommunication, le service d'assistance etait considere comme imposable, en tout ou en partie.

Par cet avis, le ministere des Finances a annonce d'autres mesures visant a introduire une legislation destinee a valider retroactivement la maniere dont la PST etait administree avant la decision de justice.

Pour tenir compte des modifications du Budget 2024, le ministere des Finances a revise en fevrier 2024 le Bulletin 105 de la Provincial Sales Tax (PST) sur les logiciels ainsi que le Bulletin 107 de la Provincial Sales Tax (PST) sur les services de telecommunication, clarifiant la definition du logiciel et l'application de la PST aux produits d'informatique en nuage, a l'hebergement web, aux services de sauvegarde de donnees et aux frais d'acces aux bases de donnees en ligne.

La definition du logiciel a ete elargie pour englober l'IaaS, le SaaS, les logiciels applicatifs, les logiciels systeme, les jeux video et les applications pour appareils mobiles.

Comme l'indique le Budget 2024, ces changements sont entres en vigueur en avril 2013, soit un effet retroactif de plus de dix ans.

Conclusion

Si le ministere des Finances recommande aux fournisseurs de services d'informatique en nuage et a leurs clients de suivre les lignes directrices des Bulletins 105 et 107, les effets de ces nouvelles regles restent a mesurer, notamment en raison de leur application retroactive.

Les entreprises devraient neanmoins preter attention a ces nouvelles regles, evaluer leur incidence potentielle et examiner si une immatriculation aux fins de la PST pour les annees anterieures pourrait s'averer necessaire.

Source : Provincial Sales Tax (PST) Notice, Provincial Sales Tax (PST) Bulletin 105, Provincial Sales Tax (PST) Bulletin 107, Budget and Fiscal Plan 2024