La Ghana Revenue Authority (GRA) a instauré un mécanisme de collecte de la TVA en temps réel (real-time VAT, RTVAT) le 15 octobre 2026 pour les services numériques éligibles fournis à des clients au Ghana par des prestataires non-résidents. Dans ce cadre, les banques commerciales et d'autres intermédiaires de paiement désignés collectent la TVA applicable et les prélèvements associés lorsque les clients règlent ces services.
Ce qui change pour les prestataires de services numériques
Depuis 2022, les prestataires non-résidents de services numériques et de commerce électronique destinés à des clients ghanéens sont tenus de s'immatriculer à la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires, puisqu'aucun seuil d'immatriculation ne s'applique. Selon la GRA, environ 92 prestataires non-résidents sont immatriculés et reversent la TVA, tandis qu'environ 100 autres ont été identifiés comme ne facturant pas la taxe.
Dans le système précédent, le client payait le montant total de la facture, TVA comprise, directement au prestataire. Celui-ci devait ensuite reverser la taxe à la GRA avant la fin du mois suivant la transaction. Avec le RTVAT, les banques et les intermédiaires de paiement participants collectent la TVA au moment où ils traitent les paiements destinés aux prestataires non-résidents.
Le mécanisme RTVAT s'applique lorsque trois conditions sont réunies : l'instrument de paiement — carte bancaire, compte mobile money ou portefeuille numérique — est émis au Ghana ; le prestataire ou fournisseur est un non-résident ; et le service est fourni par voie électronique. Parmi les exemples figurent les plateformes de streaming et d'abonnement, les services cloud, les jeux en ligne et les marketplaces en ligne.
Le RTVAT s'applique aussi bien aux prestataires de services numériques non-résidents immatriculés à la TVA qu'à ceux qui ne le sont pas. Le mécanisme ne supprime toutefois pas l'obligation de s'immatriculer à la TVA ni de déposer des déclarations de TVA mensuelles. Les règles détaillées permettant de rapprocher la TVA collectée via le RTVAT des montants de taxe déclarés par les fournisseurs n'ont pas encore été publiées. Le nouveau système ne s'applique pas aux biens physiques importés, qui restent soumis aux procédures douanières, comme l'a souligné la GRA.
Points clés à retenir
Ce dispositif déplace le point de collecte du prestataire vers l'intermédiaire de paiement, réduisant la dépendance à l'égard des prestataires non-résidents pour collecter et reverser eux-mêmes la taxe. Les prestataires de services numériques non-résidents ne doivent pas pour autant négliger les obligations d'immatriculation à la TVA : leur non-respect peut entraîner des pénalités d'au moins trois fois la TVA due pour la période comprise entre la date à laquelle l'immatriculation est devenue obligatoire et celle de leur demande. Ils peuvent également faire l'objet de restrictions d'accès au Ghana jusqu'à ce qu'ils finalisent leur immatriculation et s'acquittent des éventuelles pénalités applicables.
