Le 2 septembre 2026, le ministère des Finances (MoF) de Taiwan a publié une instruction interprétative précisant le traitement en matière d'impôt sur les activités commerciales, TVA comprise, des actifs virtuels et des stablecoins. Cette instruction fait suite à l'adoption du Virtual Asset Services Act (loi sur les services d'actifs virtuels) le 22 juillet 2026. La clarification distingue le transfert des actifs virtuels eux-mêmes des frais perçus par les entreprises fournissant des services liés à ces actifs.
Principales règles de TVA applicables aux actifs virtuels
La vente ou le transfert d'actifs virtuels utilisés à des fins de paiement ou d'investissement, y compris les cryptomonnaies telles que Bitcoin et Ethereum et les stablecoins, est exonéré de TVA. Le MoF considère que ces actifs fonctionnent comme des instruments de paiement ou des outils d'investissement et de préservation de la valeur, plutôt que comme des biens ou des services consommés par les utilisateurs. Par conséquent, leur transfert ne déclenche pas de TVA.
Cette exonération vise également à aligner Taiwan sur les pratiques internationales en matière de TVA et de taxes à la consommation. Le MoF a relevé que le Royaume-Uni, l'Allemagne, le Canada, le Japon, Singapour, l'Australie, la Nouvelle-Zélande, la Corée du Sud, l'Indonésie et l'UE traitent généralement les actifs virtuels concernés comme des instruments de paiement ou des services financiers, leurs transferts échappant au champ de la TVA ou de taxes à la consommation similaires.
En revanche, les prestataires de services sur actifs virtuels restent soumis à la TVA sur les frais et commissions perçus au titre d'activités telles que l'échange d'actifs virtuels et d'autres services connexes. Le traitement fiscal s'applique donc différemment à la transaction sous-jacente sur l'actif virtuel et au service fourni par le prestataire.
Les NFT font l'objet d'un traitement différent car ils ne sont pas qualifiés d'actifs virtuels au sens du Virtual Asset Services Act taïwanais. Par conséquent, les ventes de NFT et les transactions dans lesquelles des NFT sont échangés contre des biens ou des services restent soumises à la TVA.
Le MoF a également rappelé aux assujettis ayant sous-déclaré ou omis de déclarer des transactions imposables que les pénalités peuvent être évitées par une divulgation volontaire. Celle-ci suppose de déclarer le manquant et d'acquitter l'impôt éludé majoré des intérêts avant que l'affaire ne soit signalée ou examinée par l'administration fiscale ou les enquêteurs désignés.
Conclusion
En établissant une distinction fiscale claire entre les transactions sur actifs virtuels et les frais de service des plateformes, Taiwan offre une plus grande sécurité réglementaire aux entreprises et aux investisseurs du secteur des cryptomonnaies. Ce cadre équilibré aligne le pays sur les normes mondiales tout en assurant une surveillance et une conformité adéquates au sein d'un marché des actifs numériques en pleine croissance.
