Taxe de vente du Tennessee sur les abonnements aux applications de santé

Le ministère des finances du Tennessee (DOR) a publié une décision de recettes dans l'affaire examinant comment la taxe sur les ventes et l'utilisation du Tennessee s'applique aux frais d'abonnement pour une solution de soins de santé mobile qui recueille des données sur la santé et offre des conseils aux utilisateurs. La décision, qui est essentiellement un document consultatif et ne lie pas le DOR pour toute affaire future, clarifie la manière dont les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquent à de tels arrangements.

Contexte de l'affaire et décision du DOR

L'assujetti propose un abonnement à des outils logiciels qui aident les utilisateurs à suivre leurs données de santé et à améliorer leur tension artérielle et leur bien-être général. L'abonnement comprend une licence logicielle qui permet aux utilisateurs de télécharger et d'utiliser une application mobile qui exécute les fonctions clés du programme.

Plus précisément, les utilisateurs s'inscrivent sur le portail en ligne de l'entreprise et peuvent utiliser l'application, qui n'est pas personnalisée pour un utilisateur donné et comprend des fonctions de suivi de la tension artérielle, du pouls, du poids, des niveaux d'activité, de l'observance des médicaments et du bien-être en général. En outre, les utilisateurs peuvent télécharger des rapports détaillés contenant des données sur la fréquence cardiaque.

De plus, chaque utilisateur reçoit un tensiomètre Bluetooth approuvé par la FDA qui, à partir de 2026, ne fonctionnera qu'avec l'abonnement, sauf pendant une courte période après l'annulation de celui-ci. Notamment, les utilisateurs n'ont pas besoin de retourner ces moniteurs, qui ont peu de valeur significative en dehors de l'abonnement, à la fin du programme. En outre, les assujettis fournissent également une assistance technique, ainsi que du matériel de marketing tel que des courriels, des vidéos, des cartes postales et des affiches afin d'encourager la participation au programme.

Le DOR a souligné que si les services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes, celle-ci peut néanmoins s'appliquer lorsque l'objectif principal d'un abonnement est l'accès à un logiciel. Étant donné que, dans ce cas, les utilisateurs payaient essentiellement pour accéder à distance à un logiciel utilisé pour surveiller les données de santé, ce qui fait du logiciel le véritable objet de la transaction plutôt que l'élément de service, les frais d'abonnement sont imposables.

Conclusion

Si l'on suit le raisonnement du DOR dans cette affaire, il est évident que les assujettis doivent soigneusement structurer et documenter leurs offres d'abonnement et déterminer avec précision l'objet réel de la transaction, car ils risquent de devoir s'acquitter de la taxe sur les ventes même s'ils proposent des services médicaux exonérés dans le cadre de la transaction.

Par conséquent, il est essentiel de comprendre le fonctionnement des transactions groupées, d'examiner la manière dont elles facturent les frais et de vérifier si elles peuvent clairement justifier la distinction entre les éléments taxables et non taxables afin de déterminer les obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation.

Source : Tennessee Department of Revenue : Département des impôts du Tennessee