Fin octobre, le ministre des Finances de Malte a présenté les mesures budgétaires du gouvernement pour 2027, exposant les performances économiques du pays et ses futures priorités d'investissement. Pour soutenir la croissance économique, le gouvernement prévoit d'attirer davantage d'investissements étrangers, en particulier dans des secteurs à forte valeur ajoutée et émergents tels que les family offices, les cryptomonnaies, la fintech et le crédit-bail aéronautique. La stratégie plus large consiste à s'orienter progressivement vers des activités économiques à plus forte valeur ajoutée, en réduisant la dépendance à une croissance tirée principalement par le travail et les secteurs traditionnels.

Principales mesures de TVA du budget 2027

Le budget introduit un mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) pour le secteur de la construction afin de réduire la fraude et les abus en matière de TVA. Dans ce système, c'est le client professionnel, et non le fournisseur, qui déclare la TVA. Au lieu de payer la TVA au fournisseur, le client calcule la TVA due et la déclare directement dans sa déclaration de TVA. Si le client a le droit de déduire la TVA déductible en vertu des règles de TVA applicables, il peut déduire le même montant dans sa déclaration de TVA. Ainsi, les clients disposant d'un droit à déduction intégral de la TVA déductible peuvent ne supporter aucun coût net de TVA.

En outre, Malte prévoit de renforcer le respect des obligations de facturation de TVA et de reçus fiscaux en instaurant un système révisé de pénalités administratives pour les entreprises qui n'émettent pas de factures de TVA ou de reçus fiscaux corrects. Les pénalités augmentent avec le nombre d'infractions sur 24 mois : 100 EUR pour une première infraction, 200 EUR pour une deuxième, 400 EUR pour une troisième et 500 EUR pour une quatrième et chaque infraction suivante.

Les entreprises qui s'acquittent de la pénalité administrative applicable dans un délai de 30 jours verront s'éteindre la responsabilité pénale liée à l'infraction. Celle-ci sera toutefois enregistrée dans le système d'analyse des risques de l'administration fiscale. Les manquements répétés augmenteront le score de risque de l'entreprise, la rendant plus susceptible d'être sélectionnée pour un contrôle fiscal, une inspection ou une enquête.

Par ailleurs, Malte prévoit de publier de nouvelles lignes directrices clarifiant l'application de l'exonération de TVA sur les denrées alimentaires, notamment pour les aliments prêts à consommer vendus par les supermarchés, les supérettes et les commerces de proximité. Cette clarification vise à lever l'incertitude entourant le traitement en matière de TVA des produits alimentaires prêts à consommer, en particulier lorsque les détaillants concurrencent directement les restaurants proposant des produits similaires. Les lignes directrices aideront les entreprises à déterminer si leurs livraisons de denrées alimentaires bénéficient de l'exonération de TVA et garantiront une application cohérente des règles entre les différents types d'opérateurs.

Points clés à retenir

Un nouveau mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) fait peser la charge de la déclaration de TVA sur les clients professionnels afin de freiner la fraude dans le secteur. Le défaut d'émission de factures de TVA ou de reçus fiscaux corrects entraînera des amendes progressives pouvant atteindre 500 EUR, et les infractions répétées accroissent le risque de contrôle fiscal. Les prochaines orientations clarifieront le traitement en matière de TVA des aliments prêts à consommer vendus par les détaillants qui concurrencent les restaurants.