Am 1. Juni 2026 trat das zuvor verabschiedete VAT-Änderungsgesetz in Kraft und brachte wesentliche VAT-Änderungen für inländische und ausländische steuerpflichtige Personen, einschließlich ausländischer digitaler Dienstleister. Die Botswana Unified Revenue Service (BURS) veröffentlichte zudem einen Hinweis, der die VAT-Regeln für ausländische digitale Dienstleister weiter präzisiert und wichtige Termine sowie Übergangsbestimmungen festlegt.

Wesentliche VAT-Regeln für ausländische digitale Dienstleister

Nach den neu eingeführten VAT-Regeln müssen Anbieter, die digitale Dienstleistungen remote erbringen, ein VAT-Registrierungsformular ausfüllen und wesentliche Geschäfts- und Compliance-Informationen bereitstellen. Zu den erforderlichen Angaben gehören der eingetragene Name, der Handelsname, die Adresse, die Telefonnummer, die elektronischen Kontaktdaten des Anbieters sowie die Kontaktdaten der für die VAT-Compliance verantwortlichen Person. Anbieter müssen außerdem die Website oder Online-Plattform angeben, über die steuerpflichtige Remote-Dienste erbracht werden.

Alle erforderlichen Daten müssen durch beglaubigte Kopien von Unternehmens- und Steuerdokumenten belegt werden, wie z. B. die Gründungsurkunde oder die Handelsregisternummer des Unternehmens, die in dem Land ausgestellt wurde, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Nach der Registrierung müssen ausländische Anbieter innerhalb von vier Monaten ab dem Registrierungsdatum beginnen, VAT zu erheben. Dies bedeutet, dass die Verpflichtung zur VAT-Erhebung am 1. Oktober 2026 beginnt. VAT muss vierteljährlich bis zum 25. Tag des Monats nach Ende des relevanten Steuerzeitraums gemeldet und abgeführt werden.

Anbieter, die die Registrierungs- und sonstigen VAT-Anforderungen nicht erfüllen, können mit einer Strafe von 75 % der für den relevanten Zeitraum geschuldeten Steuer belegt werden, sofern die Nichteinhaltung vorsätzlich erfolgt. Bei nicht vorsätzlichem Verstoß wird die Strafe auf 20 % der für den Zeitraum des Verstoßes geschuldeten Steuer reduziert. Ist keine VAT fällig, hat sich ein Anbieter jedoch nicht registriert, wird stattdessen eine Pauschalstrafe von BWP 10.000 (ca. USD 745) verhängt.

Ausländische digitale Dienstleister können einen Vertreter benennen, der ihre VAT-Pflichten in ihrem Namen erfüllt. Vertreter sind verpflichtet, VAT-Erklärungen einzureichen und VAT-Zahlungen an die Steuerbehörden zu leisten, gestützt durch ein förmliches Bestellungsschreiben. Darüber hinaus sind sie für die Erfüllung aller VAT-Compliance-Pflichten verantwortlich, die den Remote-Dienstleistern auferlegt werden.

Fazit

Obwohl die obligatorische VAT-Registrierung für ausländische digitale Dienstleister am 1. Juni in Kraft trat, gilt sie nur für jene, deren jährliche Lieferungen BWP 500.000 (ca. USD 37.500) übersteigen. Dementsprechend besteht der erste Schritt für betroffene Unternehmen darin, festzustellen, ob sie digitale Dienstleistungen in Botswana erbringen und ob sie den Registrierungsschwellenwert erreichen oder überschreiten.