Die finnische Steuerverwaltung hat ihre Leitlinien zur Umsatzsteuer (USt.) bei Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen aktualisiert. Konkret wurden die Leitlinien überarbeitet, um aktuelle Gerichtsentscheidungen zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen sowie mehrere Änderungen der finnischen Umsatzsteuersätze zu berücksichtigen.

Wichtige USt.-Regeln für Gutscheine

Die Steuerverwaltung wies auf Änderungen bei den anwendbaren Umsatzsteuersätzen hin. Insbesondere erinnerte sie daran, dass der Regelsteuersatz zum 1. September 2024 von 24 % auf 25,5 % gestiegen ist. Darüber hinaus wurden zum 1. Januar 2025 Gegenstände und Dienstleistungen, die zuvor dem ermäßigten Satz von 10 % unterlagen – mit Ausnahme von Zeitungen, Zeitschriften und Rundfunk –, auf den Umsatzsteuersatz von 14 % angehoben. Schließlich wurde dieser ermäßigte Satz zum 1. Januar 2026 weiter von 14 % auf 13,5 % gesenkt.

Grundsätzlich gilt der neue Umsatzsteuersatz für eine Lieferung von Gegenständen oder eine Dienstleistung, wenn der Steueranspruch am Tag des Inkrafttretens des neuen Gesetzes oder danach entsteht. Hat der Kunde jedoch eine Anzahlung geleistet, bevor der neue Satz in Kraft trat, richtet sich die umsatzsteuerliche Behandlung in der Regel nach der zum Zeitpunkt der Anzahlung geltenden Rechtslage. Unternehmen müssen daher sowohl das Datum der tatsächlichen Leistung als auch den Zeitpunkt etwaiger Anzahlungen berücksichtigen, um den korrekten Umsatzsteuersatz zu bestimmen.

In den aktualisierten Leitlinien führte die Steuerverwaltung aus, dass der Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) den Begriff des Einzweck-Gutscheins in Rechtssache C-68/23, Finanzamt O präzisiert hat. Die maßgebliche EuGH-Entscheidung zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Mehrzweck-Gutscheinen ist die Rechtssache C-637/20, DSAB Destination Stockholm AB.

Fazit

Die aktualisierten Leitlinien der finnischen Steuerverwaltung schaffen entscheidende Klarheit über die umsatzsteuerliche Behandlung von Gutscheinen und bringen die nationale Praxis mit der jüngsten Rechtsprechung sowie den gesetzlichen Änderungen der Umsatzsteuersätze in Einklang. Indem sie die Unterscheidung zwischen Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen betonen, machen die Aktualisierungen deutlich, dass die Einordnung häufig davon abhängt, ob der Ort der Leistung und die anwendbare Steuer zum Zeitpunkt der Ausstellung bekannt sind.