Mehrwertsteuerbestimmungen in Kasachstan für ausländische Digitalunternehmen

Ausländische Digitalunternehmen und Firmen, die nach Zentralasien expandieren, sehen sich zunehmend mit Mehrwertsteuerpflichten konfrontiert, insbesondere in Ländern, die ihre Vorschriften für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen verschärft haben. Eines der Länder, in denen solche Vorschriften und Anforderungen gelten, ist Kasachstan.

Mit dem Wachstum der digitalen Wirtschaft ändern oder aktualisieren Regierungen jedoch ihre Vorschriften, um mit den Trends Schritt zu halten, und Kasachstan bildet da keine Ausnahme. Daher müssen Unternehmen, die in Kasachstan tätig sind, den Umfang steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen sowie die wichtigsten Mehrwertsteuerpflichten bei der Erbringung von Dienstleistungen in diesem Land verstehen.

Regulierungsrahmen für die Mehrwertsteuer

Im Jahr 2021 kündigte Kasachstan die Einführung der sogenannten „Google-Steuer“ ab dem 1. Januar 2022 an. Die Google-Steuer bezieht sich auf neue Mehrwertsteuerregeln, die auf ausländische Internetunternehmen abzielen, die Waren verkaufen oder Dienstleistungen an Privatpersonen im Land erbringen. Nach diesen Regeln muss jedes nicht ansässige Unternehmen, das über Online-Plattformen tätig ist und Einnahmen von kasachischen Verbrauchern erzielt, Mehrwertsteuer an den Staatshaushalt abführen.

Der Mehrwertsteuersatz wurde auf 12 % festgelegt und gilt für den Wert der an Privatpersonen in Kasachstan verkauften Waren und Dienstleistungen. Während die neuen Vorschriften erhebliche Auswirkungen auf ausländische Unternehmen hatten, betrafen die Änderungen keine lokalen Steuerpflichtigen. Um diese Vorschriften erfolgreich durchzusetzen, stützt sich die Regierung auf Finanztransaktionsdaten von inländischen Banken, die Zahlungen an nicht ansässige Lieferanten nachverfolgen.

Eines der wichtigsten technischen Elemente des Systems war die Einführung einer „Merchant ID“ (MID), einer eindeutigen Kennung, die ausländischen Unternehmen zugewiesen wird, die Zahlungen über elektronische Zahlungssysteme erhalten. Die MID ermöglicht es Banken und der Steuerbehörde, genau zu identifizieren, welches nicht ansässige Unternehmen Gelder erhält, wodurch es einfacher wird, steuerpflichtige Transaktionen nachzuverfolgen und sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer ordnungsgemäß erhoben wird.

Die Vorschriften führten ein vereinfachtes Registrierungsverfahren für betroffene Unternehmen ein. Diese Vorschriften wurden im Jahr 2025 geändert, als der Finanzminister neue Regeln zur bedingten Registrierung als Mehrwertsteuerpflichtiger bekanntgab. Genauer gesagt legen die neuen Vorschriften das Verfahren für die bedingte Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische digitale oder, wie in den Vorschriften angegeben, im Land tätige Internetunternehmen fest.

Darüber hinaus führen die aktualisierten Vorschriften wichtige Definitionen ein, darunter „Internetplattform“, „ausländisches Unternehmen“ und Kennungen für Zahlungssysteme wie Händlername, Händler-ID und MCC-Code. Die Änderungen von 2025, die am 1. Januar 2026 in Kraft traten, erhöhten zudem den geltenden Mehrwertsteuersatz von ursprünglich 12 % auf 16 %.

Steuerpflichtige digitale Dienstleistungen und Anwendungsbereich

Der Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer in Kasachstan für ausländische digitale Anbieter umfasst eine breite Palette elektronisch erbrachter oder digitaler Dienstleistungen. Im Allgemeinen gilt die Mehrwertsteuer für Dienstleistungen, die über das Internet oder elektronische Netzwerke erbracht werden und nur minimalen menschlichen Eingriff erfordern. Zu den gängigen steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen gehören Software-as-a-Service-Plattformen (SaaS), abonnementbasierte Streaming-Dienste, Cloud Computing, Online-Werbung, mobile Anwendungen, digitale Marktplätze sowie herunterladbare digitale Inhalte wie E-Books, Musik und Videos.

Ähnlich wie andere Systeme unterscheiden die kasachischen Vorschriften zwischen B2C- und B2B-Transaktionen. Das System ist speziell auf B2C-Transaktionen ausgerichtet, bei denen Privatpersonen die Endverbraucher sind, während für B2B-Transaktionen Reverse-Charge-Mechanismen gelten.

Mehrwertsteuerpflichten für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Es gibt mehrere wichtige Mehrwertsteuerpflichten, die ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen bei der Erbringung steuerpflichtiger Leistungen an lokale Verbraucher erfüllen müssen. Die erste ist die Registrierung für die Mehrwertsteuer. Das zuvor vereinfachte Registrierungsverfahren wurde durch ein zweistufiges, bedingtes Mehrwertsteuer-Registrierungsverfahren ersetzt.

In der ersten Stufe, der sogenannten Bestätigungsschreiben-Stufe, muss der ausländische Anbieter innerhalb eines Monats nach Erhalt seiner ersten Zahlung von einem Verbraucher in Kasachstan handeln. In dieser Phase müssen ausländische Unternehmen ein notariell beglaubigtes Bestätigungsschreiben über das Integrierte Steuerverwaltungssystem einreichen.

Das Einreichungsverfahren ist recht detailliert und umfasst 16 spezifische Unternehmensdaten, die durch beglaubigte Unterlagen belegt werden müssen. Zu den für den Abschluss des Verfahrens erforderlichen Begleitdokumenten gehören der Nachweis der Unternehmensgründung, der Nachweis der Steuerregistrierung im Heimatland des Unternehmens sowie eine notariell beglaubigte Vollmacht, die alle bei Bedarf auch übersetzt werden müssen.

Sobald die eingereichten Unterlagen geprüft und akzeptiert wurden, beginnt die zweite Phase, in der eine Unternehmensidentifikationsnummer (BIN) vergeben wird. In dieser Phase vergibt das Justizministerium die BIN innerhalb eines Werktags nach der Genehmigung. Anschließend aktualisiert der Staatliche Finanzausschuss das offizielle öffentliche Register ausländischer Online-Anbieter und stellt innerhalb von drei Werktagen ein aktualisiertes Bestätigungsschreiben aus.

Nach der Registrierung müssen ausländische digitale Anbieter vierteljährlich eine Umsatzsteuererklärung einreichen und die fälligen Steuern bis zum 25. Tag des zweiten Monats nach dem Quartal, in dem der Verkauf von Waren und Dienstleistungen stattfand, entrichten.

Der Mehrwertsteuersatz von 16 % gilt, wenn der Wohnsitz des Verbrauchers in Kasachstan liegt, das für die Zahlung verwendete Bankkonto bei einer dort ansässigen Bank geführt wird, die beim Kauf verwendete IP-Adresse des Kunden in diesem Land registriert ist und die für den Kauf oder die Bezahlung der Dienstleistung verwendete Telefonnummer eine dort zugewiesene internationale Vorwahl hat.

Wichtige Erkenntnisse für ausländische Unternehmen

Die Mehrwertsteuerregeln und -anforderungen für Online-Unternehmen entwickeln sich weiter, und die Regierungen nehmen notwendige Änderungen vor, um sich an neue Umstände und neue Geschäftsmodelle anzupassen. Daher müssen ausländische digitale Anbieter stets wachsam sein und alle regulatorischen Änderungen beobachten, die ihnen zusätzliche Verpflichtungen auferlegen könnten.

Zu den wichtigsten Punkten, die digitale Unternehmen, die in Kasachstan tätig sind, klären müssen, gehört die Frage, ob sich ihre Kunden im Land befinden und ob ihre Dienstleistungen unter die kasachischen Mehrwertsteuerregelungen fallen. Wenn beide Fragen bejaht werden, sollten sie sicherstellen, dass sie sich rechtzeitig für die Mehrwertsteuer registrieren und alle erforderlichen Daten und Unterlagen ihrem Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung beifügen.

Wer diese Vorschriften nicht einhält oder Mitteilungen der Steuerbehörden ignoriert, muss möglicherweise mit einer Sperrung des Zugangs zu seinen Internetressourcen, wie beispielsweise seiner Website oder digitalen Plattform, rechnen. Selbst wenn dies geschieht, kann der Zugang zur Internetressource jedoch durch das offizielle Verfahren wiederhergestellt werden, sobald das ausländische Unternehmen die Verstöße behebt, beispielsweise durch die Durchführung der erforderlichen Registrierung oder die Beantwortung der Anfragen der Behörden.

Quelle: Ministerium für nationale Wirtschaft der Republik Kasachstan, VATabout, PwC, EY, KPMG