Ausländische Digitalunternehmen und Firmen, die nach Zentralasien expandieren, sehen sich zunehmend mit umsatzsteuerlichen Pflichten konfrontiert – insbesondere in Ländern, die ihre Vorschriften für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen verschärft haben. Eines der Länder mit solchen Regeln und Anforderungen ist Kasachstan.

Mit dem Wachstum der digitalen Wirtschaft ändern oder aktualisieren die Regierungen jedoch ihre Vorschriften, um mit den Entwicklungen Schritt zu halten – und Kasachstan bildet da keine Ausnahme. Unternehmen, die in Kasachstan tätig sind, müssen daher den Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen sowie die zentralen Umsatzsteuerpflichten kennen, wenn sie Dienstleistungen in das Land erbringen.

Rechtlicher Rahmen der Umsatzsteuer

Im Jahr 2021 kündigte Kasachstan die Einführung der sogenannten „Google-Steuer“ zum 1. Januar 2022 an. Die Google-Steuer bezeichnet neue Umsatzsteuerregeln, die auf ausländische Internetunternehmen abzielen, die Waren verkaufen oder Dienstleistungen an Privatpersonen im Land erbringen. Nach diesen Regeln muss jedes nicht ansässige Unternehmen, das über Online-Plattformen tätig ist und Einnahmen von kasachischen Verbrauchern erzielt, Umsatzsteuer an den Staatshaushalt abführen.

Der Umsatzsteuersatz wurde auf 12 % festgesetzt und gilt für den Wert der an Privatpersonen in Kasachstan verkauften Waren und Dienstleistungen. Während sich die neuen Regeln erheblich auf ausländische Unternehmen auswirkten, blieben inländische Steuerpflichtige davon unberührt. Um diese Regeln erfolgreich durchzusetzen, stützt sich die Regierung auf die von inländischen Banken bereitgestellten Finanztransaktionsdaten, die Zahlungen an nicht ansässige Anbieter nachverfolgen.

Eines der zentralen technischen Elemente des Systems war die Einführung einer „Merchant ID“ (MID), einer eindeutigen Kennung, die ausländischen Unternehmen zugewiesen wird, die Zahlungen über elektronische Zahlungssysteme erhalten. Die MID ermöglicht es Banken und der Steuerbehörde, genau zu erkennen, welches nicht ansässige Unternehmen Gelder erhält, wodurch sich steuerpflichtige Transaktionen leichter nachverfolgen und die Umsatzsteuer korrekt erheben lässt.

Die Regeln sahen ein vereinfachtes Registrierungsverfahren für die betroffenen Unternehmen vor. Diese Regeln wurden 2025 geändert, als der Finanzminister neue Vorschriften zur bedingten Registrierung eines Umsatzsteuerpflichtigen ankündigte. Konkret legen die neuen Regeln das Verfahren für die bedingte umsatzsteuerliche Registrierung ausländischer Digital- bzw. – so die Formulierung in den Vorschriften – Internetunternehmen fest, die im Land tätig sind.

Darüber hinaus führen die aktualisierten Regeln zentrale Definitionen ein, darunter Internetplattform, ausländisches Unternehmen sowie Kennungen von Zahlungssystemen wie Händlername, Merchant ID und MCC-Code. Die Änderungen von 2025, die am 1. Januar 2026 in Kraft traten, erhöhten außerdem den anwendbaren Umsatzsteuersatz von ursprünglich 12 % auf 16 %.

Steuerpflichtige digitale Dienstleistungen und Anwendungsbereich

Der Anwendungsbereich der Umsatzsteuer in Kasachstan für ausländische Digitalanbieter umfasst ein breites Spektrum elektronisch erbrachter bzw. digitaler Dienstleistungen. Grundsätzlich gilt die Umsatzsteuer für Dienstleistungen, die über das Internet oder elektronische Netzwerke erbracht werden und nur minimales menschliches Eingreifen erfordern. Zu den typischen steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen zählen Software-as-a-Service-(SaaS-)Plattformen, abonnementbasierte Streamingdienste, Cloud-Computing, Online-Werbung, mobile Anwendungen, digitale Marktplätze sowie herunterladbare digitale Inhalte wie E-Books, Musik und Videos.

Ähnlich wie andere Systeme unterscheiden die kasachischen Regeln zwischen B2C- und B2B-Transaktionen. Das System zielt gezielt auf B2C-Transaktionen ab, bei denen Privatpersonen die Endverbraucher sind, während für B2B-Transaktionen das Reverse-Charge-Verfahren gilt.

Umsatzsteuerpflichten für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen bei steuerpflichtigen Leistungen an inländische Verbraucher mehrere zentrale Umsatzsteuerpflichten erfüllen. Die erste ist die umsatzsteuerliche Registrierung. Das zuvor vereinfachte Registrierungsverfahren wurde durch das zweistufige Verfahren der bedingten umsatzsteuerlichen Registrierung ersetzt.

In der ersten Stufe, der sogenannten Bestätigungsschreiben-Stufe, muss der ausländische Anbieter innerhalb eines Monats nach Erhalt der ersten Zahlung von einem Verbraucher in Kasachstan tätig werden. In dieser Phase müssen ausländische Unternehmen über das Integrated Tax Administration System ein notariell beglaubigtes Bestätigungsschreiben einreichen.

Das Einreichungsverfahren ist recht umfangreich und umfasst 16 spezifische Geschäftsdatenangaben, die durch legalisierte Unterlagen belegt werden müssen. Zu den für den Abschluss des Verfahrens erforderlichen Nachweisen gehören ein Nachweis über die Gründung des Unternehmens, ein Nachweis der steuerlichen Registrierung im Heimatland des Unternehmens sowie eine notariell beglaubigte Vollmacht, die alle bei Bedarf auch übersetzt werden müssen.

Sobald die eingereichten Unterlagen geprüft und akzeptiert wurden, beginnt die zweite Stufe, die die Zuweisung einer Business Identification Number (BIN) umfasst. In dieser Stufe stellt das Justizministerium die BIN innerhalb eines Werktages nach der Genehmigung aus. Anschließend aktualisiert das State Revenue Committee das offizielle öffentliche Register ausländischer Online-Anbieter und stellt innerhalb von drei Werktagen ein aktualisiertes Bestätigungsschreiben aus.

Nach der Registrierung müssen ausländische Digitalanbieter vierteljährlich eine Umsatzsteuererklärung abgeben und die fälligen Steuern bis zum 25. Tag des zweiten Monats nach dem Quartal entrichten, in dem der Verkauf der Waren und Dienstleistungen erfolgt ist.

Der Umsatzsteuersatz von 16 % gilt, wenn der Wohnsitz des Verbrauchers in Kasachstan liegt, das für die Zahlung verwendete Bankkonto bei einer dort ansässigen Bank geführt wird, die beim Kauf verwendete IP-Adresse des Kunden im Land registriert ist und die zum Kauf oder zur Bezahlung der Dienstleistung genutzte Telefonnummer eine dort zugewiesene internationale Vorwahl aufweist.

Wichtigste Erkenntnisse für ausländische Unternehmen

Die Umsatzsteuerregeln und -anforderungen für Online-Unternehmen entwickeln sich stetig weiter, und die Regierungen nehmen die notwendigen Änderungen vor, um sich an neue Gegebenheiten und neue Geschäftsmodelle anzupassen. Ausländische Digitalanbieter müssen daher stets wachsam sein und alle regulatorischen Änderungen verfolgen, die ihnen zusätzliche Pflichten auferlegen könnten.

Zu den wichtigsten Punkten, die Digitalunternehmen mit Tätigkeit in Kasachstan klären müssen, gehört, ob sich ihre Kunden im Land befinden und ob ihre Dienstleistungen in den Anwendungsbereich der kasachischen Umsatzsteuerregeln fallen. Lautet die Antwort auf beide Fragen ja, sollten sie sicherstellen, dass sie sich rechtzeitig umsatzsteuerlich registrieren und ihrem Registrierungsantrag alle erforderlichen Daten und Unterlagen beifügen.

Wer diese Regeln nicht einhält oder Mitteilungen der Steuerbehörden ignoriert, riskiert eine Sperrung des Zugangs zu seinen Internetressourcen, etwa der Website oder digitalen Plattform. Selbst wenn dies geschieht, kann der Zugang zur Internetressource jedoch über das offizielle Verfahren wiederhergestellt werden, sobald das ausländische Unternehmen die Verstöße behebt – beispielsweise die erforderliche Registrierung abschließt oder den Behörden antwortet.

Quelle: Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan, VATabout, PwC, EY, KPMG