Länderführer - Mehrwertsteuer in Spanien

Mehrwertsteuer in Spanien - Drei Arten von Sätzen

In Spanien gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigter Mehrwertsteuersatz,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den spanischen Regionen?

Bestimmte Regionen, wie die Kanarischen Inseln, Ceuta und Melilla, liegen außerhalb der Mehrwertsteuerzone, d. h. ihre Einwohner und Unternehmen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und wenden den Mehrwertsteuersatz Spaniens nicht an.

Auf den Kanarischen Inseln gilt jedoch anstelle der Mehrwertsteuer die Allgemeine Indirekte Steuer der Kanaren (IGIC). Der IGIC-Standardsatz beträgt 7 %, mit zusätzlichen Sätzen von 0 %, 3 %, 9,5 %, 15 % und 20 % für Tabakwaren).

Auf Ceuta und Melillawird anstelle der Mehrwertsteuer die Produktions-, Dienstleistungs- und Einfuhrsteuer (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) oder IPSI erhoben. Sie wird in Form von Mindest- und Höchstgrenzen zwischen 0,5 % und 10 % festgesetzt.

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Die MwSt.-Gesetzgebung enthält wichtige Informationen über den Schwellenwert für die MwSt. in Spanien und die einschlägigen Bestimmungen. Darüber hinaus ist die Interpretation der Informationen der Steuerbehörde eine hilfreiche Ressource sein.

Für in Spanien ansässige Unternehmen gibt es keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung, und für nicht ansässige Unternehmen gilt kein Schwellenwert für die Registrierung.

Der EU-weit harmonisierte Schwellenwert für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren und B2C-Dienstleistungen liegt bei 10.000 EUR. Für nicht in der EU ansässige Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen gibt es keine Registrierungsschwelle.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Spanien

Die Waren und Dienstleistungen, die Wirtschaftsbeteiligte in Spanien im Rahmen ihrer regulären Geschäftstätigkeit gegen Entgelt erbringen, unterliegen der Mehrwertsteuer. Aus Sicht der Mehrwertsteuer gelten diese Wirtschaftsbeteiligten als steuerpflichtig und sollten sich steuerlich registrieren lassen. Dazu gehören natürliche Personen, die eine berufliche Tätigkeit ausüben, juristische Personen und Organisationen ohne Rechtsstatus.

Zu den steuerpflichtigen Tätigkeiten, die die Mehrwertsteuer in Spanien auslösen, gehören:

• die Lieferung von Waren und Dienstleistungen in Spanien gegen Entgelt,

• die Einfuhr von Waren;

• der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen gegen Entgelt,

• die Ausfuhr von Waren in Nicht-EU-Länder.

Darüber hinaus gibt es weitere Szenarien, in denen sowohl inländische als auch ausländische Unternehmen die spanische Mehrwertsteuer auf ihre Transaktionen anwenden sollten.

Prozess der Mehrwertsteuerregistrierung

Spanische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Unternehmen sollten sich innerhalb von 30 Tagen nach Aufnahme ihrer Tätigkeit oder vor der ersten steuerpflichtigen Transaktion bei der staatlichen Steuerbehörde für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, je nachdem, was zuerst eintritt. Freiwillig Mehrwertsteuer-Registrierung ist in Spanien in der Regel nicht möglich, da alle natürlichen oder juristischen Personen, die an steuerpflichtigen Umsätzen beteiligt sind, sich für die spanische Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen.

Die Zuteilung einer spanischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gilt, von einigen Ausnahmen abgesehen, für die folgenden natürlichen oder juristischen Personen:

• Freiberufler und Unternehmen, unabhängig davon, ob sie innerhalb oder außerhalb des spanischen MwSt-Gebiets ansässig sind, die innerhalb der EU mehrwertsteuerpflichtige Lieferungen von Gegenständen oder Erwerbe von Gegenständen tätigen, unabhängig davon, ob diese innergemeinschaftlichen Erwerbe für geschäftliche oder berufliche Tätigkeiten außerhalb Spaniens verwendet werden,

• im spanischen MwSt-Gebiet ansässige Freiberufler und Unternehmen, die Dienstleistungen von nicht in Spanien ansässigen Freiberuflern oder Unternehmen erhalten, für die sie im Rahmen der Mehrwertsteuer als Steuerpflichtige gelten (Reverse-Charge-Verfahren),

• im spanischen MwSt-Gebiet ansässige Freiberufler und Unternehmen, die Dienstleistungen anbieten, die nach den Vorschriften über den Standort als in einem anderen Mitgliedstaat erbracht gelten, wenn der Empfänger dieser Dienstleistungen der Steuerpflichtige ist,

• Juristische Personen, die keine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausüben, aber innerhalb der EU mehrwertsteuerpflichtige Waren erwerben.

Spanische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Für inländische und ausländische Unternehmen gelten dieselben Regeln, d. h. ausländische Unternehmen sollten sich in Spanien für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, sobald sie eine steuerpflichtige Leistung erbringen.

Um eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu erhalten, sollten ausländische Unternehmen im Vorfeld mehrere Dokumente vorbereiten, um Verzögerungen im Antragsverfahren zu vermeiden:

• Eine notariell beglaubigte und ins Spanische übersetzte Vollmacht (PoA) des lokalen Vertreters in Spanien,

• einen offiziellen Auszug aus dem nationalen Handelsregister des Unternehmens, der notariell beglaubigt und ins Spanische übersetzt ist.

Bei Einzelunternehmern sollte auch der Reisepass notariell beglaubigt und ins Spanische übersetzt werden.

Mehrwertsteuererklärungen in Spanien

Gemäß der spanischen MwSt.-Verordnung müssen die meisten registrierten Steuerzahler, mit Ausnahme von Großunternehmern, in der Regel vierteljährlich ihre MwSt.-Erklärungen in Spanien einreichen. Die Frist für diese vierteljährlichen Erklärungen endet in der Regel am 20. des Monats, der auf das Ende des Berichtszeitraums folgt. Für die Erklärung für das letzte Quartal des Jahres gilt jedoch eine andere Frist: Der 30. Januar des Folgejahres.

Wenn der Umsatz eines Unternehmens in Spanien im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 6 Mio. EUR betrug oder wenn das Unternehmen die monatliche Erstattungsregelung beantragt hat, muss es seine MwSt-Erklärung monatlich abgeben. Für Steuerzahler, die ihre Erklärungen monatlich einreichen müssen, ist die Frist der 30. Tag nach Ende des Berichtszeitraums, mit einer Verlängerung bis zum letzten Tag des Februars für den Berichtszeitraum Januar.

Unabhängig von der Häufigkeit der Einreichung ist für die Einreichung das Formular 303 zu verwenden.

Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerzahler, die ihre MwSt-Erklärung nach Ablauf der Frist einreichen, können mit höheren Kosten konfrontiert werden, als wenn sie die Erklärung rechtzeitig abgegeben hätten. Die Steuerbehörde kann Bußgelder verhängen, wenn die Steuerzahler die spanischen MwSt-Vorschriften nicht einhalten.

Die zusätzlichen Kosten, die Höhe und die Art der Bearbeitung hängen hauptsächlich davon ab, ob die Erklärung ohne vorherige Aufforderung der Steuerbehörde oder nach ausdrücklicher Aufforderung durch die Steuerbehörde verspätet eingereicht wurde.

Die verspätete Abgabe einer Steuererklärung ohne vorherige Aufforderung führt zu einem Zwangszuschlag, dessen Höhe von der Dauer der Verspätung abhängt.

Wenn die zuständige Steuerbehörde den Steuerpflichtigen auffordert, seine Schulden an den Fiskus zu zahlen, können die Strafen zwischen 50 % und 150 % der geschuldeten Mehrwertsteuer liegen, wobei in bestimmten Fällen eine Ermäßigung möglich ist. Die Höhe der Strafe hängt von Faktoren wie der Höhe der geschuldeten Mehrwertsteuer und der Art des Verstoßes ab.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) als Dienstleistungen, die über das Internet oder andere elektronische Mittel erbracht werden. Diese Dienstleistungen sind in der Regel automatisiert und erfordern nur wenige oder gar keine manuellen Eingriffe des Menschen. Spanien hat die EU-weite Definition von ESS in seine nationale Gesetzgebung aufgenommen.

In verschiedenen Ländern werden üblicherweise Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen verwendet. Im Hinblick auf die EU-Mehrwertsteuerpflicht entsprechen diese Begriffe jedoch der Definition und dem Anwendungsbereich von ESS.

Besteuerungsregeln für ESS:

Für B2B-Lieferungen von ESS gelten die allgemeinen Vorschriften über den Ort der Lieferung, während für B2C-Lieferungen von ESS gebietsfremde Unternehmen die EU-harmonisierten Mehrwertsteuervorschriften befolgen sollten, die die Anwendung des Mehrwertsteuersatzes am Wohnsitz des Verbrauchers erfordern.

Bei Fernverkäufen von Waren und B2C ESS kann der Lieferant, wenn sein Jahresumsatz unter 10.000 EUR liegt, entweder die MwSt-Vorschriften seines Wohnsitzlandes oder die OSS-Vorschriften anwenden. Liegt der Jahresumsatz des Anbieters jedoch über 10.000 EUR, sollte er den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden, in dem die Waren versandt werden oder der Kunde, der die Dienstleistungen erhält, ansässig ist.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Spanien auf ESS?

Der spanische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Die aktualisierten EU-Mehrwertsteuervorschriften, die am 1. Juli 2021 in Kraft traten, brachten wichtige Änderungen mit sich, insbesondere für Online-Verkäufe innerhalb der EU. Insbesondere wurden die bisherigen Schwellenwerte für Fernverkäufe abgeschafft und durch einen einzigen jährlichen Grenzwert von 10.000 EUR ersetzt, der für alle EU-Mitgliedstaaten gilt.

Die neuen Bestimmungen gelten für verschiedene Transaktionen, einschließlich Fernverkäufe von Waren mit geringem Wert, die in Sendungen mit einem Wert von unter 150 EUR aus Drittländern oder Gebieten eingeführt werden, die von Lieferanten und vermeintlichen Lieferanten getätigt werden, mit Ausnahme von verbrauchsteuerpflichtigen Waren.

Sie gelten auch für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren durch Lieferanten oder Scheinlieferanten, für Inlandsverkäufe von Waren durch Scheinlieferanten und für B2C-Dienstleistungen, die von Steuerpflichtigen erbracht werden, die entweder nicht in der EU oder in der EU, aber außerhalb des Mitgliedstaates des Kunden ansässig sind.

Mit dem Gesetzgebungspaket für den elektronischen Geschäftsverkehr wurde die Struktur der zuvor eingeführten EU-Mehrwertsteuersonderregelungen überarbeitet, die bestehenden Regelungen aktualisiert und die IOSS-Regelung eingeführt.

Das Mehrwertsteuerpaket für den elektronischen Geschäftsverkehr bietet nun die folgenden drei Sonderregelungen:

• Unions-Regelung;

• Nicht-Union -Regelung;

• Einfuhr-Regelung.

MwSt. EU-Meldung

EG-Verkaufsliste

Der Standard-Meldezeitraum für die ESL in Spanien ist vierteljährlich, bis zum 20. des Monats, der auf den Meldezeitraum folgt. Eine monatliche Meldung ist jedoch erforderlich, wenn der Gesamtbetrag der innergemeinschaftlichen Lieferung von Waren und Dienstleistungen im laufenden oder in einem der vier vorangegangenen Quartale den Schwellenwert von 50.000 EUR überschreitet. Wenn es in einem Zeitraum keine innergemeinschaftlichen Transaktionen gibt, ist keine Meldung zum ESL erforderlich.

Intrastat

In Spanien werden die Intrastat-Meldungen, wie in den meisten EU-Ländern, monatlich eingereicht und richten sich nach dem Kalendermonat.

Wenn die Steuerpflichtigen den Schwellenwert für detaillierte Intrastat Meldung überschreiten, die für Eingänge oder Versendungen auf 6 Mio. EUR festgesetzt ist, sollten sie Informationen über die Steuererklärung und den statistischen Wert der betreffenden Waren vorlegen. Der Schwellenwert für die Standardmeldung ist auf 400.000 EUR für Eingänge oder Versendungen festgelegt.

Auch wenn in einem bestimmten Monat keine Transaktionen zu melden sind, sollte eine Intrastat-Meldung mit dem Vermerk "keine Aktivität" eingereicht werden. Diese monatlichen Intrastat-Meldungen sollten bis zum 12. Tag nach der Warenbewegung eingereicht werden. Verspätete Einreichungen können geringfügige Strafen für die Nichteinhaltung nach sich ziehen, obwohl diese in der Regel gering sind.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Es gibt zwei Arten der digitalen Berichterstattung, die spanische Unternehmen einhalten sollten:

1. Die elektronische Rechnungsstellung,

2. Sofortige Bereitstellung von Informationen - Suministro Inmediato de Informacion (SII).

Elektronische Rechnungsstellung

Unter Gesetz 25/2013sind die elektronische Rechnungsstellung und die Buchführung über Rechnungen im öffentlichen Sektor obligatorisch. Alle öffentlichen Einrichtungen, unabhängig von ihren verschiedenen Einheiten und Abteilungen, sollten elektronische Rechnungen über einen öffentlich zugänglichen gemeinsamen Eingangspunkt, FACe, empfangen.

Gemäß den spanischen Vorschriften müssen ab dem 15. Januar 2015 alle Rechnungen, die an den öffentlichen Sektor gesendet werden, B2G-Transaktionen, elektronisch in einem strukturierten Format eingereicht und mit einem qualifizierten Zertifikat elektronisch signiert werden. Ausnahmen können jedoch für Rechnungen gemacht werden, die 5.000 EUR nicht überschreiten.

Die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich ist dagegen noch nicht geregelt. Am 2. Februar 2024 legten das spanische Wirtschaftsministerium und das Ministerium für Finanzen und öffentliche Aufgaben der Kommission die letzte Änderung des Gesetz 18/2022mit dem Titel 'Crea y Crece' vor.

Nach der Verabschiedung sollten alle B2B-Transaktionen ausschließlich durch elektronische Rechnungen unterstützt werden, und die Steuerbehörde sollte die von den Steuerpflichtigen verwendeten Softwarelösungen zur Erstellung, Verarbeitung und Validierung dieser Rechnungen genehmigen.

Suministro Inmediato de Informacion (SII)

Die Website Suministro Inmediato de Información (SII) ist ein obligatorisches MwSt.-Meldesystem für in Spanien für MwSt. registrierte Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 6 Mio. EUR. Unternehmen, die im Rahmen des monatlichen Erstattungsregisters registriert sind, und Unternehmen innerhalb von in Spanien registrierten MwSt-Gruppen sollten ebenfalls das SII nutzen. Alle anderen Unternehmen können sich für die freiwillige Nutzung des SII entscheiden.

Unternehmen, die das SII verwenden müssen, sind nicht verpflichtet, andere regelmäßige Berichte einzureichen, wie z. B. das Formular 347 für Umsätze mit Dritten, die Aufzeichnungsbücher 340 und die jährliche Mehrwertsteuererklärung 390.

Das SII sollte zur Meldung von B2B-, B2G- und B2C-Umsätzen sowie von Inlands- und Intra-EU-Verkäufen und -Käufen verwendet werden. Obwohl das SII auf eine Berichterstattung in Echtzeit abzielt, sollten die Steuerpflichtigen die erforderlichen Informationen innerhalb von vier Tagen nach Ausstellung der Rechnung übermitteln.

Nicht-ansässige Unternehmen

Nicht ansässige Unternehmen, die in Spanien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind und einen Umsatz von mehr als 6 Mio. EUR pro Jahr erzielen, sollten ebenfalls das SII nutzen und die gleichen Regeln wie einheimische Unternehmen einhalten.