Wie sich Änderungen der Registrierungsschwellen auf Unternehmen auswirken | Einhaltung der Mehrwertsteuer, GST und Verkaufssteuer

Der Wandel der Geschäftsmodelle, der zunehmende grenzüberschreitende Handel und die rasante Entwicklung digitaler Waren und Dienstleistungen haben sich auf alle Aspekte der Besteuerung ausgewirkt, auch auf die Registrierungsschwelle. Da die Regierungen bestrebt sind, mit dem technologischen Fortschritt und den sich weiterentwickelnden Methoden, mit denen Unternehmen Waren und Dienstleistungen, auch digitale, anbieten und erbringen, Schritt zu halten, erweitern sie die Steuerbemessungsgrundlage und aktualisieren die Regeln und Vorschriften für die Registrierungsschwelle.

Global tätige Unternehmen müssen daher nicht nur die lokalen Vorschriften und Anforderungen für die Registrierung von Mehrwertsteuer, GST oder Umsatzsteuer kennen, sondern auch wissen, wann sie sich in anderen Ländern registrieren lassen müssen, welche Pflichten sie haben und was passiert, wenn die Registrierungsschwelle steigt oder sinkt.

Was ist ein Registrierungsschwellenwert?

Im Zusammenhang mit der indirekten Besteuerung, z. B. der Mehrwertsteuer, der GST oder der Umsatzsteuer, bezieht sich die Registrierungsschwelle auf den Mindestjahresumsatz, den ein Unternehmen innerhalb eines Jahres erreichen muss, um sich für Steuerzwecke registrieren zu lassen. Sie kann als Schwellenwert betrachtet werden, d. h. Unternehmen, die unter dem Schwellenwert liegen, müssen sich nicht für die Mehrwertsteuer, die GST oder die Umsatzsteuer registrieren lassen. Unternehmen, die den Schwellenwert überschreiten, müssen sich hingegen registrieren lassen und eine Reihe von Vorschriften einhalten.

Eine der Funktionen der Registrierungsschwelle besteht darin, kleine Unternehmen vor dem mit der Steuerregistrierung verbundenen Befolgungsaufwand und den damit verbundenen Kosten zu schützen. Gleichzeitig ermöglicht sie es den nationalen Steuerbehörden, sich auf größere, wirtschaftlich bedeutendere Unternehmen zu konzentrieren.

Hinzu kommt, dass Länder in der Regel eine Registrierungsschwelle für inländische Steuerpflichtige haben, aber keine Mehrwertsteuer-Registrierungsschwelle für ausländische Unternehmen. In diesen Fällen dient die Registrierungsschwelle sowohl als Erleichterung als auch als Befreiung für inländische Unternehmen, während ausländische Unternehmen einer strengeren Kontrolle durch die Steuerbehörden unterworfen sind. Außerdem können Regierungen diese Lösung wählen, um inländische Märkte oder Branchen zu schützen.

So gibt es in den EU-Ländern in der Regel festgelegte Schwellenwerte für die MwSt-Registrierung inländischer Unternehmen und keine Schwellenwerte für ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Leistungen an inländische Verbraucher erbringen. Auch im Vereinigten Königreich liegt die Schwelle für die MwSt-Registrierung inländischer Unternehmen bei 90.000 GBP, während es für ausländische Unternehmen keine Registrierungsschwelle gibt.

Im Allgemeinen werden bei der Berechnung des Schwellenwerts nur Verkäufe an Verbraucher in einem bestimmten Land berücksichtigt. In Ländern wie den USA oder Kanada werden die Regeln und Vorschriften für die Verkaufs- und Nutzungssteuer oder die GST/HST jedoch auf Ebene der Bundesstaaten oder Provinzen festgelegt.

Ein weiteres bemerkenswertes Beispiel ist die Schweiz, die sowohl innerstaatliche als auch grenzüberschreitende Lieferungen in den für inländische Steuerpflichtige festgelegten Schwellenwert von 100.000 CHF für die Mehrwertsteuerregistrierung einbezieht.

Die Auswirkungen einer Überschreitung des Schwellenwerts

Sobald ein Unternehmen den Schwellenwert für die Registrierung überschreitet, geht es von einer vereinfachten zu einer regulierten Steuerposition über, die eine Reihe von Pflichten und Anforderungen mit sich bringt. Zunächst einmal müssen sich die Unternehmen für Mehrwertsteuer, GST oder Umsatzsteuer registrieren lassen, diese erheben und an die zuständige Steuerbehörde abführen.

Außerdem ändern sich die Anforderungen an die Rechnungsstellung, da die Unternehmen nun Rechnungen ausstellen müssen, die die anwendbare Steuer und den korrekten Steuersatz enthalten. Darüber hinaus müssen registrierte Unternehmen regelmäßig MwSt-, GST- oder Umsatzsteuererklärungen gemäß den nationalen oder bundesstaatlichen Vorschriften über die Häufigkeit der Einreichung einreichen.

Abgesehen vom Verwaltungsaufwand kann sich die Registrierung für Mehrwertsteuer, GST oder Umsatzsteuer auch auf Preisstrategien, Cashflow und Wettbewerbsfähigkeit auswirken. Sobald sie sich für steuerliche Zwecke registrieren lassen, müssen Unternehmen beispielsweise ihre Preise an den geltenden Steuersatz anpassen, was sich negativ auf preissensible Verbraucher auswirken kann.

Andererseits können die Unternehmen die Vorsteuer zurückfordern, d. h. die Mehrwertsteuer, die sie für unternehmensbezogene Einkäufe gezahlt haben, und so einen Teil der Kostenbelastung ausgleichen. Dies erfordert jedoch eine sorgfältige Buchführung.

Wenn Unternehmen ihren Registrierungspflichten nicht nachkommen, weil sie unwissentlich den Schwellenwert überschritten haben oder einfach nicht wissen, dass sie sich registrieren lassen müssen, sobald sie eine steuerpflichtige Leistung erbringen, kann eine rückwirkende Registrierung erforderlich sein. Dies kann auch zu rückwirkenden oder rückwirkenden Steuerverbindlichkeiten, Zinsen und Bußgeldern führen.

Unternehmen können sich in der Regel registrieren lassen, auch wenn sie den Schwellenwert nicht überschreiten, so dass sie Steuern auf ihre Verkäufe berechnen und die Mehrwertsteuer auf ihre Einkäufe zurückfordern können. Die Entscheidung, sich freiwillig registrieren zu lassen, liegt jedoch ausschließlich bei den Unternehmen und ihrer Einschätzung, ob eine Registrierung für sie von Vorteil ist.

Regeln in Ländern ohne Registrierungsschwellenwert

In Ländern, in denen die Regierung keinen Schwellenwert für die Registrierung festlegt, müssen sich Unternehmen in der Regel vor ihrem ersten steuerpflichtigen Verkauf oder bei der Erbringung einer Lieferung für die MwSt oder GST registrieren lassen. Dies ist im Vereinigten Königreich, in den EU-Ländern und in Indien der Fall, wo es keine Schwellenwerte für die MwSt- und GST-Registrierung für nicht ansässige oder ausländische Unternehmen gibt.

In den USA hingegen, wo es eine Verkaufs- und Nutzungssteuer gibt, müssen sich Unternehmen, die in einem Bundesstaat ansässig sind, für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, wenn sie dort eine physische Präsenz haben. Unternehmen, die außerhalb eines bestimmten Bundesstaates ansässig sind, müssen sich registrieren lassen, sobald sie den Schwellenwert für die Umsatz- und Gebrauchssteuer überschreiten, der gemeinhin als Schwellenwert für den wirtschaftlichen und marktbezogenen Bezug bezeichnet wird und auf Ebene des Bundesstaates und nicht auf Bundesebene festgelegt wird.

Auswirkungen einer höheren oder niedrigeren Registrierungsschwelle

Je nachdem, welchen Effekt die Regierung erreichen will, kann sie die Registrierungsschwellen erhöhen oder senken. Eine Anhebung der Schwellenwerte kommt in der Regel kleinen Unternehmen zugute, die unter Umständen länger unregistriert bleiben. Für die Regierung bedeutet dies weniger Einnahmen aus der Steuererhebung. Sie kann aber auch dazu beitragen, dass die Zahl der kleinen Unternehmen, insbesondere der neu gegründeten, zunimmt.

Darüber hinaus können registrierte Unternehmen, wie z. B. mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die den erhöhten Schwellenwert nicht überschreiten, beschließen, sich abzumelden, wenn dies für ihre Geschäftstätigkeit von Vorteil ist.

Umgekehrt führt eine Senkung der Registrierungsschwelle dazu, dass mehr Unternehmen in den Anwendungsbereich der Regeln und Vorschriften für indirekte Steuern fallen. Folglich erheben die Regierungen mehr Steuern und erhöhen ihre Einnahmen, wenn es mehr Unternehmen gibt, die der Mehrwertsteuer, der GST oder der Verkaufssteuer unterliegen. Da mehr kleine Unternehmen steuerpflichtig würden, könnte eine Senkung der Registrierungsschwelle dazu führen, dass weniger kleine Unternehmen gegründet werden.

Schlussfolgerung

Unternehmen sollten bedenken, dass es je nach Art des Produkts, das sie anbieten (z. B. physisch oder digital), unterschiedliche Schwellenwerte geben kann. Außerdem legen die Regierungen in der Regel unterschiedliche Schwellenwerte für inländische und ausländische Unternehmen fest. Während diese Schwellenwerte in den meisten Ländern je nach Steuerart als Mehrwertsteuer- oder GST-Registrierungsschwellen bezeichnet werden, sind sie in den USA als Schwellenwerte für den wirtschaftlichen Nexus bekannt.

Unternehmen, die in mehreren Ländern tätig sind, sollten sich daher über Änderungen der Registrierungsschwellen informieren, ein Verfahren zur Überwachung einführen, ob sie eine bestimmte Schwelle überschreiten, und sich rechtzeitig registrieren lassen, um eine rückwirkende Registrierung, Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Quelle: VATabout - Vollständiger Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Dänemark, VATabout - Erläuterung der Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik, VATabout - Umfassender Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Finnland, VATabout - Großbritannien: VAT Compliance für ausländische Steuerpflichtige, Schweizerische Eidgenössische Steuerverwaltung, VATabout - Rückdatierte Mehrwertsteuerregistrierung