Historisch gesehen wurde die Wirtschaft Aserbaidschans von Öl- und Gasexporten dominiert, die über Steuern und Transfers aus dem State Oil Fund (SOFAZ) direkt rund 50 % bis 60 % der Staatseinnahmen finanzieren. Mit dem stetigen Wirtschaftswachstum und der stabilen Inflation begann die ehemalige Sowjetrepublik, die vom Kaspischen Meer und dem Kaukasus begrenzt wird, jedoch mit einer wirtschaftlichen Diversifizierung.

Im Rahmen der wirtschaftlichen Diversifizierung investierte die aserbaidschanische Regierung in Technologieparks, Landwirtschaft und Tourismus. Auf das Wachstum und die Investitionen folgten regulatorische Änderungen, die unter vielen anderen Neuerungen auch Mehrwertsteuerregeln für gebietsfremde oder ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen einführten.

Entwicklung der aserbaidschanischen Mehrwertsteuerregeln für ausländische digitale Dienstleistungen

Aserbaidschan änderte die Mehrwertsteuerregeln für digitale Dienstleistungen im Jahr 2017, indem es Quellensteueranforderungen für Zahlungsanbieter wie Banken und Kartenunternehmen einführte. In der Praxis bedeutete dies, dass lokale Zahlungsanbieter und Banken für die anfallende Mehrwertsteuer verantwortlich waren. Aufgrund von Systemineeffizienzen sowie des weltweiten Trends, ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen zur Mehrwertsteuerregistrierung zu verpflichten, änderte Aserbaidschan seine Regeln.

Im Oktober 2023 kündigte der State Tax Service an, dass ab dem 1. Januar 2024 Mehrwertsteuerregeln für grenzüberschreitende elektronische Dienstleistungen in Kraft treten würden. Diese Regeln waren jedoch in Bezug auf die Durchsetzung gegenüber ausländischen Anbietern relativ mild, da gebietsfremde Lieferer weder zur Mehrwertsteuerregistrierung noch zur Berechnung aserbaidschanischer Mehrwertsteuer verpflichtet waren. Stattdessen war die Einhaltung der Vorschriften größtenteils freiwillig, da Unternehmen sich freiwillig registrieren konnten, ohne dazu formal verpflichtet zu sein.

Im Jahr 2024 und 2025 bewegte sich Aserbaidschan jedoch auf ein obligatorisches Mehrwertsteuerregime für digitale Dienstleistungen gebietsfremder Anbieter zu. Die Einführung der Pflichtregistrierung war für den 1. Januar 2026 angekündigt worden. Im Februar 2026 wurde jedoch die geänderte Abgabenordnung veröffentlicht, die den Umsetzungszeitplan und den Anwendungsbereich klarstellte. Gemäß den kürzlich angekündigten Rechtsvorschriften tritt die Pflichtregistrierung zur Mehrwertsteuer am 1. September 2026 in Kraft. Bis dahin können ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren.

Wesentliche Mehrwertsteuerregeln für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen

Die aserbaidschanische Gesetzgebung erfasst ein breites Spektrum digitaler Dienstleistungen, darunter elektronisch bereitgestellte Inhalte und Aktivitäten wie E-Books, Musik, Video- und Audiomaterialien, Grafiken, virtuelle Spiele, Software-Downloads, Online-Werbeplatzierung und -verwaltung sowie andere ähnliche digitale Dienstleistungen, die über Online-Plattformen bereitgestellt werden.

Die Pflicht zur Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer gilt in erster Linie für B2C-Lieferungen digitaler Dienstleistungen an lokale Verbraucher, während B2B-Transaktionen dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen, bei dem das aserbaidschanische Unternehmen als Empfänger die Mehrwertsteuer anstelle des ausländischen Lieferanten abrechnet. Zur Unterscheidung zwischen B2B- und B2C-Transaktionen können sich Gebietsfremde auf vom Kunden bereitgestellte Steueridentifikations- oder andere Unternehmensidentifikationsdaten stützen.

Bemerkenswert ist, dass professionelle Dienstleistungen wie Beratungs-, Rechts-, Finanz-, Buchhaltungs-, Design- und Ingenieurdienstleistungen, die per E-Mail oder ähnlichen Kommunikationsmitteln erbracht werden, sowie live gestreamte Bildungs- oder Schulungsdienstleistungen und die Online-Buchung von Tickets für verschiedene Veranstaltungen ausdrücklich von der Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen ausgenommen sind.

Pflichtregistrierung zur Mehrwertsteuer

Wichtig ist, dass die Pflichtregistrierung zur Mehrwertsteuer ausgelöst wird, sobald ein Schwellenwert von USD 10.000 überschritten wird. Sobald dieser Schwellenwert innerhalb von 12 Monaten überschritten wird, müssen sich gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen innerhalb von 30 Tagen registrieren. Der Registrierungsprozess wird über das Internet Tax Office des VAT-Portals des State Tax Service abgewickelt.

Um sich erfolgreich zur Mehrwertsteuer in Aserbaidschan zu registrieren, müssen ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen Unternehmens- oder Steuerregistrierungsdokumente aus ihrem Heimatland vorlegen sowie Unterlagen, die die Ernennung eines verantwortlichen Vertreters bestätigen, wie einen Beschluss oder einen Anstellungsvertrag. Außerdem müssen gebietsfremde Lieferer detaillierte Angaben machen, darunter ihre rechtliche und tatsächliche Adresse, ihr Wohnsitzland, ihre Website, E-Mail-Adresse, Steuer- und Registrierungsnummern, Geschäftstätigkeiten und andere relevante Informationen.

Darüber hinaus müssen ausländische digitale Unternehmen im Rahmen des Registrierungsverfahrens unterstützende Bank- und Zahlungsabwicklungsdetails vorlegen. Diese Details umfassen die Akquisitionsbank oder den Zahlungsanbieter, den Händlerkategoriecode (MCC), das Zahlungskartenverfahren wie Visa oder MasterCard, die Händleridentifikationsnummer, die Identifikationsnummer des Akquisitionsinstituts und das Land, in dem der Akquisiteur registriert ist.

Die Steuerbehörde muss die eingereichten Dokumente und Informationen innerhalb von 20 Tagen prüfen. Wenn alle Informationen und Dokumente gültig sind und keine Unstimmigkeiten oder Compliance-Probleme vorliegen, stellt die Steuerbehörde ein Registrierungszertifikat aus.

Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen

Sobald ausländische Unternehmen zur Mehrwertsteuer registriert sind, müssen sie auf alle digitalen Dienstleistungen, die an lokale Verbraucher erbracht werden, einen Standard-Mehrwertsteuersatz von 18 % anwenden. Darüber hinaus unterliegen gebietsfremde Lieferer monatlichen Pflichten zur Einreichung von Mehrwertsteuererklärungen und zur Zahlung.

Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen müssen bis zum 20. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum eingereicht und geleistet werden. Die Zahlung kann in einer von mehreren während der Registrierung ausgewählten Währungen erfolgen, darunter aserbaidschanischer Manat (AZN), US-Dollar (USD), Euro (EUR) oder Pfund Sterling (GBP). Unternehmen müssen bei der Auswahl der Zahlungswährung während der Registrierung besonders sorgfältig vorgehen, da diese später nicht mehr geändert werden kann.

Im Falle der Einreichung falscher oder inkonsistenter Mehrwertsteuererklärungen können gebietsfremde Anbieter für den jeweiligen Berichtszeitraum eine berichtigte Erklärung einreichen, um die Fehler zu korrigieren. Dennoch müssen Zahlungen auf das dafür vorgesehene Konto geleistet werden.

Auswirkungen auf gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen

Die Einführung der Pflichtregistrierung zur Mehrwertsteuer in Aserbaidschan hat erhebliche betriebliche und finanzielle Auswirkungen für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen.

Erstens gibt es Compliance-Fragen, bei denen Unternehmen, die bisher nicht der Mehrwertsteuerpflicht unterlagen, nun Systeme einführen müssen, die in der Lage sind, den Standort des Kunden zu ermitteln, den Umsatz nach Zuständigkeiten zu verfolgen und die aserbaidschanische Mehrwertsteuer am Point of Sale anzuwenden. Diese Anpassungen erfordern Änderungen an Abrechnungssystemen, E-Commerce-Plattformen und Abonnementverwaltungstools, insbesondere für globale SaaS-Anbieter und digitale Marktplätze.

Zweitens erhöht der Übergang von einem quellensteuerbasieren Regime zu einem Selbstveranlagungsmodell auch den Verwaltungsaufwand für ausländische Lieferer. Als direkte Folge der neuen Anforderungen müssen ausländische Anbieter Mehrwertsteuerunterlagen aufbewahren und die rechtzeitige Einreichung von Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen gemäß den lokalen Fristen sicherstellen.

Bemerkenswert ist, dass die Registrierung zur Mehrwertsteuer und die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 18 % Preisauswirkungen haben. Gebietsfremde digitale Anbieter müssen Preisstrukturen anpassen oder länderspezifische Preisstrategien entwickeln, um wettbewerbsfähig zu bleiben.

Nicht-Compliance-Risiken fügen eine weitere Komplexitätsebene in Ländern hinzu, in denen neue Mehrwertsteuerregeln in Kraft treten. Das Versäumnis, sich innerhalb der vorgeschriebenen Frist zu registrieren, eine falsche Mehrwertsteuererhebung oder die verspätete Einreichung von Erklärungen können zu finanziellen Sanktionen und möglichen Einschränkungen des Marktzugangs führen. Da Aserbaidschan seine Durchsetzungskapazitäten stärkt, werden die Compliance-Erwartungen mit der Zeit wahrscheinlich steigen.

Wichtige Erkenntnisse für globale digitale Unternehmen

Gebietsfremde digitale Anbieter haben noch genügend Zeit, die für sie geltenden aserbaidschanischen Mehrwertsteuerregeln zu prüfen und zu analysieren und festzustellen, ob sie sich bis zum 1. September 2026 registrieren müssen. Im Wesentlichen umfassen die wichtigsten Compliance-Schritte die Bewertung der Exposition, die Klassifizierung von Dienstleistungen nach aserbaidschanischer Gesetzgebung, die Vorbereitung von Dokumenten, die Aktualisierung von Systemen und die sorgfältige Wahl der Zahlungswährung.